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這里牽扯到了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)理論：權(quán)責(zé)發(fā)生制，一定要重視基礎(chǔ)理論，理通才能法活，今天交流財(cái)務(wù)總監(jiān)教你學(xué)會(huì)計(jì)費(fèi)用稅前扣除解析之四：從預(yù)提和待攤的取消看稅前扣除 首先這兩個(gè)科目已經(jīng)沒有了，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則刪除了待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中也相應(yīng)取消了這兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，但未對(duì)待攤、預(yù)提賬的賬務(wù)處理作新的說明。這里再次提到這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目是因?yàn)樾枰獜倪@兩個(gè)科目中提取出它本質(zhì)內(nèi)涵，來做進(jìn)一步延伸分析。 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用是兩個(gè)對(duì)應(yīng)的科目，待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用是是指預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目是權(quán)責(zé)發(fā)生制在會(huì)計(jì)核算中的具體應(yīng)用，可以參看前面的文章，整天記賬記賬，其實(shí)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)也沒學(xué)明白 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用聯(lián)系和區(qū)別： 1.待攤費(fèi)用是先支出后承擔(dān)，預(yù)提費(fèi)用是先承擔(dān)后支付，待攤預(yù)提都跨期，權(quán)責(zé)發(fā)生來攤提，先花貨幣是待攤，后掏腰包走預(yù)提。 2.待攤費(fèi)用的支出的金額是已經(jīng)確定的，預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提金額和支付金額具有不一致性。 的狹義和廣義： 1.待攤是先支付后承擔(dān)，從廣義來講像固定資產(chǎn)的攤銷也是待攤，不過它是設(shè)置了兩個(gè)科目來完成核算即：固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊，累計(jì)折舊其實(shí)就是固定資產(chǎn)的貸方又取了一個(gè)名字，這個(gè)在前面文章都說過，不再贅述。從這點(diǎn)看看出待攤可分為資產(chǎn)待攤和費(fèi)用待攤。 2.預(yù)提是先承擔(dān)后支付，除計(jì)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)外，預(yù)提費(fèi)用最終核算的基本都是費(fèi)用，因?yàn)橛?jì)提修理費(fèi)支付時(shí)有兩種賬務(wù)處理方式：資本化和費(fèi)用化，資本化最終增加了資產(chǎn)賬面價(jià)值，費(fèi)用化是直接消耗掉了成了利潤(rùn)的抵減項(xiàng)目。 待攤和預(yù)提為什么取消： 待攤費(fèi)用已經(jīng)界定了它是費(fèi)用的攤銷，將它歸類于資產(chǎn)很明顯會(huì)虛增企業(yè)的資產(chǎn)總額，扭曲資產(chǎn)負(fù)債率，所以國(guó)家把它取消了，預(yù)提費(fèi)用是負(fù)債類科目，負(fù)債分內(nèi)部負(fù)債和外部負(fù)債，內(nèi)部負(fù)債如計(jì)提工資、福利費(fèi)等，他最終還是成了費(fèi)用，所以把它弄成負(fù)債類就不嚴(yán)謹(jǐn)了，準(zhǔn)確負(fù)債專門指外部負(fù)債，所以也把它取消了，實(shí)際就是過渡科目。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將其取消這非常符合會(huì)計(jì)學(xué)原理中的實(shí)質(zhì)重于形式、謹(jǐn)慎性原則。取消待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用這些過渡性科目，直接計(jì)入當(dāng)期損益，這樣既簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)核算，又容易理解，一舉多得。 待攤和預(yù)提新準(zhǔn)則下賬務(wù)處理：
關(guān)于稅前扣除： 稅前扣除中費(fèi)用的扣除遵循的基本原則是以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為主，以收付實(shí)現(xiàn)制原則為輔，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除稅法特別規(guī)定外，稅法扣除的基本原則是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。那么什么時(shí)候用收付實(shí)現(xiàn)制，我們通過預(yù)提費(fèi)用來分析這個(gè)問題 由于預(yù)提費(fèi)用金額的和實(shí)際支付金額存在不一致性，為保證稅款計(jì)算準(zhǔn)確性支付時(shí)才能扣除，也就是收付實(shí)現(xiàn)制原則，預(yù)提的費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目是兩碼事，前者是廣義后者是狹義不要混淆了。 如：企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，需在支付時(shí)的扣除。即：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，需在支付時(shí)的會(huì)計(jì)期間扣除，不能在計(jì)提時(shí)會(huì)計(jì)期間扣除，計(jì)提和支付在一個(gè)會(huì)計(jì)期間可以當(dāng)期扣除。工資是預(yù)提的一種，預(yù)提金額和支付金額不一致，所以需在實(shí)際支付時(shí)扣除。 更多文章： 財(cái)務(wù)總監(jiān)教你學(xué)會(huì)計(jì)：私車公用簽個(gè)協(xié)議就行了嗎？大錯(cuò)特錯(cuò)了！ 財(cái)務(wù)總監(jiān)教你學(xué)會(huì)計(jì)：差旅費(fèi)與出差補(bǔ)貼與福利費(fèi)點(diǎn)睛解析 財(cái)務(wù)總監(jiān)教你學(xué)會(huì)計(jì)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)點(diǎn)睛解析及其與會(huì)議費(fèi)的聯(lián)系 本頭條號(hào)系列文章系原創(chuàng)，是本著普惠他人的理念發(fā)表的，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處。 |
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