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由于種種原因，很多公司都要需要聘請臨時工、季節(jié)工、實習生等。 給這類人發(fā)放工資，該怎么樣進行會計處理才能既合理、又能夠稅前扣除（或節(jié)稅），并且不會帶來稅務風險？一直是會計小伙伴們十分頭疼的問題。 今天小編就來系統(tǒng)說下聘用臨時工等相關(guān)會計處理問題。 一、理清臨時工、季節(jié)工等概念臨時工是指具有固定工作崗位，參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，臨時性招用的人員。 關(guān)鍵詞：工作崗位固定（只是人員長期流動） 比如：保安、保潔人員 季節(jié)工 是指按照季節(jié)性生產(chǎn)的特點而使用的一種臨時工。 關(guān)鍵詞：具有生產(chǎn)季節(jié)性 比如：新疆摘棉花的農(nóng)民工等。 實習生 無經(jīng)驗學習人員，一般指高校在校生或剛畢業(yè)的大學生。 關(guān)鍵詞：無經(jīng)驗 比如：非正式雇用的會計專業(yè)在校生 小編之所以這么詳細介紹以上幾個概念，是因為很多小伙伴都混淆了臨時工與勞務人員，是時候區(qū)別一下了： 臨時工、季節(jié)工和實習生等，都有一個共同的特性：與受聘單位存在雇傭關(guān)系，屬于同一性質(zhì)，一般可按工薪入賬； 但勞務人員是指因臨時發(fā)生的事項而臨時招用的人員，企業(yè)不設(shè)置該項固定工作崗位，雙方也不存在雇傭關(guān)系，比如廠房修繕、裝卸搬運等，要按勞務費入賬。 一言以概之：“工資、薪金”存在雇傭與被雇傭關(guān)系、“工資、薪金”在單位有“職位”或“崗位”。 因而，二者的薪酬計算方式不一樣喔。 此外，臨時工等與小時工概念也是有區(qū)別的： 小時工：以小時為單位計算工資酬勞的人員 關(guān)鍵詞：與1個或1個以上用人單位建立勞動關(guān)系 比如：家政服務人員 可以說，小時工是服從單位的規(guī)章制度管理的正式員工（一般簽訂的是長期合同），雖然一般也按工薪酬金方式計算處理，但強調(diào)在正式二字。 然而，當遇到“季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員、兩處任職人員的支出屬于“工資、薪金”還是“勞務報酬？”這類問題時，你恐怕又懵逼了吧？ 往下看吧 二、臨時工薪酬會計處理方法關(guān)于臨時工等勞務報酬處理，籠統(tǒng)說來有6個方法↓↓↓ 1、到稅務局代開勞務費發(fā)票。 （稅負最高，但風險最低） 2、用其他費用支出發(fā)票代替報銷后支付。 （稅負最輕，但有一定風險，代替的發(fā)票要合理合法） 3、視同正式員工，與臨時工訂立短期勞動合同，同時繳納適當?shù)纳虡I(yè)保險，然后視同正式員工在工資薪金中列支。 （有一定風險，規(guī)模大一些的公司可采用） 4、視同正式員工，與臨時工訂立短期勞動合同，同時要求臨時工提供在當?shù)匾呀?jīng)繳納的證明資料，然后視同正式員工在工資薪金中列支。 （最正式，風險低，建議企業(yè)引導臨時工這樣做） PS: 5、臨時工的勞務報酬處理，最難的是拿到發(fā)票入賬，如果你實在拿不到發(fā)票，建議采取這兩種方式： 1）不要單獨找個人，找勞務派遣公司（專門做你們需要的勞務的公司），讓他們提供正規(guī)的發(fā)票。 2）企業(yè)以個人的名義去代開。企業(yè)和對方簽訂一個包稅的價格，把稅金開進發(fā)票。一方面滿足了個人只拿稅后收入的要求，一方面滿足公司入賬的要求。 綜上，小伙伴們可按實際情況對號入座哈~ 三、聘請臨時工要交什么稅金？1個稅聘用臨時工等要不要申報個稅？這是大家經(jīng)常碰到的問題。 小編在此明確地說：要的！金稅三期下，無論是否繳納個稅，一律在個稅申報系統(tǒng)全員申報。 公司雇用臨時工、季節(jié)工等，分為簽合同和不簽合同2種情況計算個稅： 1）簽定了有期限勞動合同的，可以按工資、薪金所得繳納個稅（即按3500元的起征點計算個稅）； 2）未簽合同，按照勞務報酬所得繳納個稅： 計算公式如下： 每次收入≤4000元：應納稅額=（每次收入-800）×20%； 每次收入＞4000元：應納稅額=每次收入×（1-20%）×20%； 每次勞務報酬所得額＞20000元：應納稅額=每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)（有加成征收） 舉個栗子： 徐某去某個培訓學校兼職講課，去年11月講課一次，取得講課費3000元，12月份合計講課三次，每次取得講課費3000元，計算張某11月和12月應繳納的個人所得稅。 那么，張某9月份應繳納個人所得稅=（3000-800）×20%=440元。 （注：如果個人在兩處及兩處以上任職，同時取得工資、所得的，單位各自按照3500元速算扣除數(shù)計算個稅，由個人自行去稅務機關(guān)合并申報，即將所得兩處及兩處以上的所得合并處理，一并按工資、薪金所得計算個人所得稅即可。） 2企業(yè)所得稅 哪部分企業(yè)所得稅可以稅前扣除？分3種情況：
3關(guān)于社保問題 主要是針對臨時工、季節(jié)工等與單位簽定有期限的勞動合同的情況，有的省市地區(qū)要求單位承擔社會保險，有的省市地區(qū)不要求單位承擔社會保險。 即不強制要求，也不會影響企業(yè)所得稅扣除和個稅申報。 |
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