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1月初，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》，明確了以后開具郵費增值稅發(fā)票（專用發(fā)票和普通發(fā)票）的注意事項。 1、企業(yè)不管是取得油費的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，都需要正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。 2018年3月1日后，開具油費發(fā)票是輸入的商品名稱為“石油制品”，服務(wù)稅收分類編碼為具體什么油品，比如“95號汽油”，增值稅發(fā)票票面上會顯示并打印“*石油制品*95號汽油”。這才算完整正確的油費發(fā)票。 2、發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。 發(fā)票“單位”欄和“數(shù)量”欄必須按照上述要求填寫，其中“數(shù)量”欄為藍字發(fā)票的要求。對于發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。 3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。 對于發(fā)生銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。 4、成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷企業(yè)，開具成品油發(fā)票的某一類別油品總量，應(yīng)該不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書對應(yīng)的該類別油品總量。 這條說的很明白，成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷企業(yè)，進了多少成品油，就要如實開具成品油發(fā)票，如果開票量超了，就需要跟稅務(wù)局解釋一下多開的部分是怎么回事。 上述政策自2018年3月1日起施行，也就是說，開票日期是2018年3月1日及以后的油費發(fā)票，必須按照上述要求的。 對于很多單位來說，車輛的加油費不是一筆小開支。對于這些票據(jù)，您入賬入對了么？報銷人員拿來的票五花八門的，如卷式普票、不征稅增值稅普票、專用發(fā)票等等，是不是各位會計也常常感到頭疼？ 1）企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生少，沒有統(tǒng)一管理 公司加油票比較少，沒有統(tǒng)一管理，憑員工提供的卷式普通發(fā)票報銷入賬的，直接計入管理費用即可。 借：管理費用——加油費/汽車費等 貸：銀行存款等 2）公司對發(fā)票統(tǒng)一管理，購入加油卡 公司對車輛加油實行統(tǒng)一管理，每輛車配有加油卡。加油卡充值時取得加油站開具的不征稅普通發(fā)票（特別提醒：這種情況加油站不能開具專用發(fā)票），入賬計入預(yù)付賬款或者其他應(yīng)收款，因為對于企業(yè)來講，這個時刻還沒有實際發(fā)生加油的費用支出。 借：預(yù)付賬款等 貸：銀行存款等 那這里就產(chǎn)生一個問題：加油卡充值時沒有實際發(fā)生加油業(yè)務(wù)，企業(yè)不能據(jù)以記入費用中所得稅前扣除，只能作為預(yù)付賬款或者其他應(yīng)收款的入賬依據(jù)，那企業(yè)如何才能合理稅前扣除呢？ 小編給您破解之法： 加油充值卡發(fā)票在憑卡加油后，我們可以憑加油卡或加油憑證回籠記錄去換開增值稅專用發(fā)票。這樣我們不僅可以抵扣增值稅進項稅額，還可以結(jié)轉(zhuǎn)費用，稅前扣除了。 賬務(wù)處理： 借：相關(guān)成本費用 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額/待認證進項稅額） 貸：預(yù)付賬款等 首先我們要清楚這些票據(jù)被退回的原因。 公司沒有車，怎么可能產(chǎn)生相關(guān)費用，所以這些費用的發(fā)票當然不能入賬了。 但是如果我們確實是為公司業(yè)務(wù)使用了自己的車輛，那么我們車輛發(fā)生的費用的確可以報銷。這樣我們可以和公司簽訂一份租車協(xié)議，那么所租車輛發(fā)生的費用就理所應(yīng)當成為公司的費用了。 公司跟個人租車事項辦理： 第一步：簽訂租車協(xié)議。（明確協(xié)議包括費用，明確加油費等報銷形式。） 第二步：攜帶租車協(xié)議；車主身份證原件、復(fù)印件；車輛行駛本原件、復(fù)印件；營業(yè)執(zhí)照；公章等資料到轄區(qū)稅務(wù)說代開發(fā)票。 第三步：發(fā)票復(fù)印件交給會計備案待查。 |
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