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固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額計(jì)算 固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額是指折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額。用公式表示為：應(yīng)計(jì)折舊額=原值-凈殘值-減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊范圍 除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊： 1、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 2、按照規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 3、更新改造期間的固定資產(chǎn)； 4、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)折舊特殊規(guī)定 1、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 2、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 3、因進(jìn)行大修理停用的固定資產(chǎn)（修理支出不符合資本化條件），應(yīng)當(dāng)照計(jì)提折舊。計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。 4、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)估凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。 5、固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 固定資產(chǎn)折舊方法 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。包括：年限平均法，工作量法，雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（除有確鑿證據(jù)表明經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了重大變化，或者取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，能夠更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果外，不得隨意變更。） 1、年限平均法： 年折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-預(yù)計(jì)殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限 月折舊額=年折舊額/12 2、工作量法： 單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-預(yù)計(jì)殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量 固定資產(chǎn)月折舊額=單位工作量折舊額*當(dāng)月工作量 3、雙倍余額遞減法： 年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限 年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值*年折舊率 月折舊額=年折舊額/12 另外，在最后兩年改為年限平均法計(jì)提折舊。 4、年數(shù)總和法： 年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年數(shù)總和 年折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-預(yù)計(jì)殘值率）*年折舊率 月折舊額=年折舊額/12 雙倍余額遞減法舉例 舉例：某企業(yè)購(gòu)入設(shè)備原值1000萬(wàn)，凈殘值10%，預(yù)計(jì)使用年限5年。計(jì)算每一年折舊額。 第一年折舊額=原值*2/預(yù)計(jì)使用年限=1000*2/5=400萬(wàn) 第二年折舊額=凈值*2/預(yù)計(jì)使用年限=(1000-400)*2/5=240萬(wàn) 第三年折舊額=凈值*2/預(yù)計(jì)使用年限=(1000-400-240)*2/5=144萬(wàn) 第四年折舊額=(原值-已計(jì)提折舊-預(yù)計(jì)凈殘值)/2 =(1000-400-240-144-100)2=58萬(wàn) 第五年折舊額的計(jì)算同第四年。 年數(shù)總和法舉例 舉例：某公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)可使用年限5年。計(jì)算每一年的折舊額各是多少？ 年數(shù)總和=1+2+3+4+5=15 年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年數(shù)總和 第一年至第五年折舊率分別為5/15，4/15，3/15，2/15，1/15。 應(yīng)計(jì)折舊額=80-5=75萬(wàn) 第一年折舊額=75*5/15=25萬(wàn) 第二年折舊額=75*4/15=20萬(wàn) 第三年折舊額=75*3/15=15萬(wàn) 第四年折舊額=75*2/15=10萬(wàn) 第五年折舊額=75*1/15= 5萬(wàn) 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，為20年； （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年； （五）電子設(shè)備，為3年。 參考文件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第六十條 。 如果在實(shí)際工作中，折舊年限低于此規(guī)定年限，則應(yīng)做相應(yīng)的納稅調(diào)整。 |
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