物流企業(yè)與快遞企業(yè)有著本質(zhì)區(qū)別。按接收貨物重量，一般30公斤以上發(fā)物流；按服務(wù)對(duì)象，快遞一般為個(gè)人，物流一般為企業(yè)；按末端派送模式，快遞一般可以送貨到家，物流一般不送貨上門(mén)；按倉(cāng)儲(chǔ)不同，快遞注重及時(shí)性，隨到隨走，物流倉(cāng)儲(chǔ)則根據(jù)需求而定。

　　由于兩類企業(yè)的業(yè)務(wù)都涉及運(yùn)輸業(yè)務(wù)（快遞同城除外），人們還是習(xí)慣將上述兩類企業(yè)統(tǒng)稱為物流企業(yè)。營(yíng)改增后，運(yùn)輸業(yè)務(wù)與收派業(yè)務(wù)適用不同稅率，這就使物流企業(yè)產(chǎn)生了以下5個(gè)方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需引起注意。

　　一是混淆收入類別?！?a href='http://www./article/f9/86651.html'>營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）規(guī)定，一般納稅人從事交通服務(wù)應(yīng)按11%的稅率納稅，從事物流輔助服務(wù)按6%的稅率納稅。同時(shí)，該文件規(guī)定：“交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)”。有的物流企業(yè)，故意混淆收入類別，將交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)申報(bào)為物流輔助服務(wù)業(yè)務(wù)，少繳納增值稅，造成企業(yè)的稅負(fù)明顯偏低，甚至長(zhǎng)期留抵稅款。

　　二是發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤?！?a href='http://www./article/c7/22288.html'>發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序和欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章?！?a href='http://www./article/ae/5429.html'>國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十一條規(guī)定，專用發(fā)票開(kāi)具應(yīng)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符。但有的物流企業(yè)利用客戶多是零星貨物運(yùn)輸，金額不大，不會(huì)較真的心理，或是利用客戶對(duì)稅法不了解，以為零星貨物運(yùn)輸就是物流輔助服務(wù)，未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，將“運(yùn)輸服務(wù)”項(xiàng)目開(kāi)具為“物流輔助服務(wù)”項(xiàng)目，造成虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

　　三是收入核算不準(zhǔn)確。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）規(guī)定，一般納稅人的收派服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。因此，物流企業(yè)需要將簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目與一般計(jì)稅項(xiàng)目分開(kāi)核算，分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。但是，有的物流企業(yè)未分別核算不同業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額，而是將收取的包括快遞費(fèi)、運(yùn)費(fèi)在內(nèi)全部或大部分，作為收派服務(wù)申報(bào)納稅。

　　四是隱瞞銷售服務(wù)。一般而言，快遞費(fèi)由收件費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和送件費(fèi)等組成，快遞費(fèi)則是一次性收取，需要快遞總公司與加盟商結(jié)算收派費(fèi)用。由于加盟商納稅人的身份問(wèn)題，一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，導(dǎo)致部分快遞企業(yè)難以獲得增值稅專用發(fā)票抵扣或者獲得的增值稅專用發(fā)票抵扣不足，于是，一些納稅人干脆采取隱瞞銷售服務(wù)，與加盟商結(jié)算時(shí)實(shí)行賬外結(jié)算。

　　五是進(jìn)項(xiàng)稅額核算不完善。物流企業(yè)既有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法業(yè)務(wù)，又有一般計(jì)稅方法業(yè)務(wù)?！?a href='http://www./article/f9/86651.html'>營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第二十七條規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但是，有的物流企業(yè)未將進(jìn)項(xiàng)稅額合理劃分，存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。

　　（作者單位：湖北省京山縣國(guó)稅局）