秦梁紅財稅工作室解讀：

從2018年2月1日起，一般納稅人資格登記采用本規(guī)定。納稅人只需攜帶稅務(wù)登記證件、填寫登記表格，就可以辦理一般納稅人登記事項(xiàng)。對符合登記要求的，一般予以當(dāng)場辦結(jié)。

秦梁紅財稅工作室解讀：

年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)分為

1) 從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))，年應(yīng)稅銷售額大于50萬元為一般納稅人;

2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于80萬元為一般納稅人;

3)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人;

秦梁紅財稅工作室解讀：

注意連續(xù)不超過12個月的含義，不是指公歷1月至12月，而是包含跨年度的情況。比如，2017年3月到2018年2月這12個月。因此應(yīng)根據(jù)公司開業(yè)時間算起，每個月往后算12個月的應(yīng)稅銷售額，是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，從而做出判斷。

應(yīng)稅銷售額包括申報銷售額，稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

這句話我們應(yīng)注意：如果你現(xiàn)在是小規(guī)模納稅人身份，稅局來檢查發(fā)現(xiàn)有未申報收入，對這個未申報收入補(bǔ)稅時應(yīng)按小規(guī)模納稅人征收率計征增值稅，然后去征管局申請登記為一般納稅人。

秦梁紅財稅工作室解讀：

對于差額計稅的小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額的執(zhí)行口徑是未扣除之前的銷售額。

比如某小規(guī)模旅行社2017年?duì)I業(yè)收入是580萬元，根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

假如支付住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)是460萬，雖然計算增值稅是按580-460=120為依據(jù)，但是這時候580萬卻達(dá)到了一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該按規(guī)定轉(zhuǎn)為一般納稅人。

前幾天一位微信朋友咨詢，公司從事房屋租賃行業(yè)，2017年12月公司遷移將辦公房屋出售，申報繳納了增值稅，增值稅申報表反應(yīng)收入超過了500萬元，稅收管理員打電話來要求他去辦理增值稅一般納稅人登記。這位朋友急得不得了，一經(jīng)登記為一般納稅人，他從事租賃的營業(yè)收入將要按6%計算增值稅了。

所以我要告訴你，根據(jù)上述規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。請將具體情況向稅局說明清楚即可。

秦梁紅財稅工作室解讀：

這是納稅人性質(zhì)和會計核算程度方面的標(biāo)準(zhǔn)

1)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

2)年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的可認(rèn)定為一般納稅人。

也就是說，如果你公司由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要，即使年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，只要你公司符合以上規(guī)定，同樣可以登記為一般納稅人。

秦梁紅財稅工作室解讀：

增值稅免稅的單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位、個然人等不辦理一般納稅人登記。

秦梁紅財稅工作室解讀：

假如貴公司目前是小規(guī)模納稅人，根據(jù)規(guī)定按季度申報，至2018年1月連續(xù)12個月應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)于4月18日申報期后15日內(nèi)即5月2日前辦理一般納稅人登記。

如果未在此期限辦理登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)則在5月7日前下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知應(yīng)在5月12日前辦理登記。

如果再不辦理，則從6月份起按一般納稅人稅率計算增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直到辦理登記為止。

這就是“強(qiáng)轉(zhuǎn)”。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報期限由按季申報相應(yīng)改為按月申報，而且無法在網(wǎng)廳申報，需攜帶小規(guī)模申報表（按一般納稅人稅率計稅）到辦稅服務(wù)廳手工申報。

秦梁紅財稅工作室解讀：

在填寫登記表是一定注意選擇是“當(dāng)月1日”還是“次月1日”。

秦梁紅財稅工作室解讀：

企業(yè)申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來了。

秦梁紅財稅工作室解讀：

新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

（二）騙取出口退稅的；

（三）虛開增值稅扣稅憑證的；

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

    秦老師