工作當(dāng)中我們時(shí)常會(huì)遇到發(fā)票稅率欄顯示為“***”，或者銷項(xiàng)稅額和實(shí)際相差很大的情況，這是什么發(fā)票呢？

這種情況一般是差額開(kāi)票，今天我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)差額征稅的計(jì)算方法，差額開(kāi)票的注意點(diǎn)以及申報(bào)方式——

差額征稅是原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的銷售額來(lái)計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。

根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，營(yíng)改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原營(yíng)業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無(wú)法取得符合增值稅規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證等原因，差額征稅在營(yíng)改增的多個(gè)行業(yè)中有所保留。

通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

注意事項(xiàng)如下：

1.稅率欄顯示“***”

2.備注欄自動(dòng)打印“差額開(kāi)票”字樣

3.稅額=（價(jià)稅合計(jì)金額-扣除額）/(1+稅率或征收率)*適用稅率或征收率

以一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明：

A公司為一般納稅人，銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)A公司收到銷售價(jià)款1850000元，原來(lái)的買價(jià)800000元（上述價(jià)款都為含稅價(jià)），A公司該如何填寫增值稅申報(bào)表？

先填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）

注意事項(xiàng)如下：

1.扣除金額為含稅價(jià)。

2.第1列無(wú)需填寫，自動(dòng)帶入附表一第11列數(shù)據(jù)。

再填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）

計(jì)算如下：

1.銷售額=1850000/1.05=1761904.76

2.第2列銷項(xiàng)稅額=1761904.76*0.05=88095.24

3.實(shí)際銷項(xiàng)稅額=（1850000-800000）/1.05*0.05=50000

第2列銷項(xiàng)稅額大于實(shí)際票面稅額，實(shí)際稅額以第14  列數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）的相關(guān)規(guī)定可知，營(yíng)改增差額征稅是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條第二款規(guī)定，（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。