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各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，財政局： 為完善增值稅制度，現(xiàn)將調(diào)整增值稅稅率有關(guān)政策通知如下： 一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。 二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
【李志遠點評：按照財稅﹝2017﹞37號文件規(guī)定，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。這兩種情況的11%的扣除率以后會改成10%。】 三、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
【李志遠點評：按照財稅﹝2017﹞37號文件規(guī)定，營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。也就是說，之前購買農(nóng)產(chǎn)品一直是按照13%的扣除率計算進項稅額的，2018年5月1日后要改為12%。】 相關(guān)解讀——財稅[2018]32號文中出現(xiàn)12%是怎么回事？<李志遠>
相關(guān)解讀——降稅率，農(nóng)產(chǎn)品深加工稅增還是減了？<鄭大世> 四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。 五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。 調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準。 六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準。 七、各地要高度重視增值稅稅率調(diào)整工作，做好實施前的各項準備以及實施過程中的監(jiān)測分析、宣傳解釋等工作，確保增值稅稅率調(diào)整工作平穩(wěn)、有序推進。如遇問題，請及時上報財政部和稅務(wù)總局。 財政部稅務(wù)總局 2018年4月4日 增值稅稅率/征收率/扣除率表（2018年5月1日后）<小陳稅務(wù)、嚴穎> 1、增值稅適用稅率表<小陳稅務(wù)> | 序號 | 稅目 | 增值稅稅率 | | 1 | 陸路運輸服務(wù) | 10% | | 2 | 水路運輸服務(wù) | 10% | | 3 | 航空運輸服務(wù) | 10% | | 4 | 管道運輸服務(wù) | 10% | | 5 | 郵政普遍服務(wù) | 10% | | 6 | 郵政特殊服務(wù) | 10% | | 7 | 其他郵政服務(wù) | 10% | | 8 | 基礎(chǔ)電信服務(wù) | 10% | | 9 | 增值電信服務(wù) | 6% | | 10 | 工程服務(wù) | 10% | | 11 | 安裝服務(wù) | 10% | | 12 | 修繕服務(wù) | 10% | | 13 | 裝飾服務(wù) | 10% | | 14 | 其他建筑服務(wù) | 10% | | 15 | 貸款服務(wù) | 6% | | 16 | 直接收費金融服務(wù) | 6% | | 17 | 保險服務(wù) | 6% | | 18 | 金融商品轉(zhuǎn)讓 | 6% | | 19 | 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) | 6% | | 20 | 信息技術(shù)服務(wù) | 6% | | 21 | 文化創(chuàng)意服務(wù) | 6% | | 22 | 物流輔助服務(wù) | 6% | | 23 | 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) | 16% | | 24 | 不動產(chǎn)租賃服務(wù) | 10% | | 25 | 鑒證咨詢服務(wù) | 6% | | 26 | 廣播影視服務(wù) | 6% | | 27 | 商務(wù)輔助服務(wù) | 6% | | 28 | 其他現(xiàn)代服務(wù) | 6% | | 29 | 文化體育服務(wù) | 6% | | 30 | 教育醫(yī)療服務(wù) | 6% | | 31 | 旅游娛樂服務(wù) | 6% | | 32 | 餐飲住宿服務(wù) | 6% | | 33 | 居民日常服務(wù) | 6% | | 34 | 其他生活服務(wù) | 6% | | 35 | 銷售無形資產(chǎn) | 6% | | 36 | 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | 10% | | 37 | 銷售不動產(chǎn) | 10% | | 38 | 在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 | 0% | | 39 | 在境外載運旅客或者貨物入境 | 0% | | 40 | 在境外載運旅客或者貨物 | 0% | | 41 | 航天運輸服務(wù) | 0% | | 42 | 向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù) | 0% | | 43 | 向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù) | 0% | | 44 | 向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù) | 0% | | 45 | 向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù) | 0% | | 46 | 向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù) | 0% | | 47 | 向境外單位提供的完全在境外消費的電路設(shè)計及測試服務(wù) | 0% | | 48 | 向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務(wù) | 0% | | 49 | 向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) | 0% | | 50 | 向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) | 0% | | 51 | 向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術(shù) | 0% | | 52 | 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù) | 0% | | 53 | 銷售或者進口貨物 | 16% | | 54 | 糧食、食用植物油 | 10% | | 55 | 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 | 10% | | 56 | 圖書、報紙、雜志 | 10% | | 57 | 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 | 10% | | 58 | 農(nóng)產(chǎn)品 | 10% | | 59 | 音像制品 | 10% | | 60 | 電子出版物 | 10% | | 61 | 二甲醚 | 10% | | 62 | 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 | 10% | | 63 | 加工、修理修配勞務(wù) | 16% | | 64 | 出口貨物 | 0% |
稅率記憶技巧<嚴穎>——
1、重點記憶：銷售交通運輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物稅率為10%；加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為16%；銷售無形資產(chǎn)稅率為6%，出口貨物稅率為0；
2、其余的：貨物是16%，服務(wù)是6%。
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