一、匯算清繳范圍

（一） 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳

（二）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

（三）有下列情形之一的納稅人，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

1. 匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷（注銷時已完成2017年度所得稅年度納稅申報的）；

2. 采取核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人。

二、匯算清繳期限

(一)正常經(jīng)營的納稅人匯繳時間

納稅人應(yīng)在2018年5月31日之前完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報，并結(jié)清應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

（二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

（三）更正申報和補(bǔ)充申報注意事項(xiàng)

2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2018年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，并結(jié)清應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退企業(yè)所得稅款，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日（2018年5月31日）后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行補(bǔ)充申報(金稅三期顯示是“更正申報”)，涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)從2018年6月1日起按日加收滯納金。

 三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表

（一）申報表選擇

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）及相關(guān)附表

 適用納稅人類型：

（1）查賬征收企業(yè)

（2） 進(jìn)行完整申報但不就地納稅的二級分支機(jī)構(gòu):

鐵路運(yùn)輸企業(yè)、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）,其稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算后向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。請參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的通知》（國稅函[2010]184號）

（3）需進(jìn)行完整年度申報且按比例就地納稅的二級分支機(jī)構(gòu)

中石油、中石化下屬不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)（有名單），按照年度應(yīng)納所得稅額50%的比例，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。請參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司中國石油化工股份有限公司所屬二級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅問題的通知》 （國稅函[2011]211號）

 2. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版）》及相關(guān)附表

 適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

 3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

 適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)

（二）注意事項(xiàng)

 填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應(yīng)的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。     

四、匯算清繳申報的方式

（一）網(wǎng)上申報

納稅人可以登錄內(nèi)蒙古自治區(qū)國地稅聯(lián)合網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，進(jìn)入“國稅網(wǎng)報”進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報，聯(lián)合網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳網(wǎng)址：http://www./。

更正申報、補(bǔ)充申報暫不支持網(wǎng)上申報，需要到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。

（二）辦稅服務(wù)廳直接申報

全區(qū)各辦稅服務(wù)廳都設(shè)置有網(wǎng)上辦稅體驗(yàn)區(qū)，納稅人可在導(dǎo)稅人員的指導(dǎo)下進(jìn)行網(wǎng)上申報，或者通過導(dǎo)稅人員資料審核后，取號排隊(duì)到人工窗口辦理申報業(yè)務(wù)。

五、風(fēng)險提示服務(wù)

為幫助納稅人防范錯報風(fēng)險,稅務(wù)總局開發(fā)了“稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)（以下簡稱“風(fēng)險提示服務(wù)”）”。風(fēng)險提示服務(wù)是在納稅人正式申報納稅前進(jìn)行的，需要納稅人提前一天將本企業(yè)的財務(wù)報表、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表等信息，通過互聯(lián)網(wǎng)報送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人在網(wǎng)上進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，將應(yīng)填報的申報表填報完畢后，即可進(jìn)入“風(fēng)險掃描”進(jìn)行申報數(shù)據(jù)校驗(yàn)。用時很短，一般不超過30秒，系統(tǒng)會將可能存在的填報問題反饋給納稅人，納稅人根據(jù)提示信息自行決定是否修改申報數(shù)據(jù)。風(fēng)險提示服務(wù)可多次進(jìn)行校驗(yàn)和修改，直到修改無誤后，點(diǎn)擊“網(wǎng)上申報”，完成申報?！帮L(fēng)險提示服務(wù)”可以防控納稅人申報稅款計(jì)算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等錯誤，有效化解涉稅風(fēng)險，減少到實(shí)體辦稅服務(wù)廳進(jìn)行更正申報次數(shù)，因此建議納稅人在進(jìn)行匯算清繳申報時盡可能采取網(wǎng)上申報的方式，并進(jìn)行“風(fēng)險掃描”，針對“風(fēng)險提示服務(wù)”反饋的可能存在的填報問題及時進(jìn)行修改和確認(rèn)，然后再通過網(wǎng)上申報平臺進(jìn)行申報并繳納稅款。

需要說明的是，稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)， 并不改變納稅人依法自行計(jì)算和申報繳納稅款、享受法定權(quán)益、承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)。受風(fēng)險掃描指標(biāo)的設(shè)計(jì)、申報表外其他數(shù)據(jù)的獲取、信息化系統(tǒng)的支撐等因素影響，“風(fēng)險提示服務(wù)”不可能完全覆蓋納稅人的全部涉稅風(fēng)險。因此，即使稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)顯示申報表填列沒有問題，并不代表納稅申報百分之百準(zhǔn)確。

六、匯算清繳應(yīng)報送的資料及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計(jì)報告和其他有關(guān)資料，具體要求如下：

（一）需要報送資料內(nèi)容（具體內(nèi)容請 見附件一“企業(yè)所得稅匯算清繳需報送的資料清單”）

（二）企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料內(nèi)容

1. 企業(yè)工資薪金制度及差旅費(fèi)管理制度。

2.屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>

3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案留存?zhèn)洳橘Y料。

4.企業(yè)發(fā)生會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更、前期會計(jì)差錯更正等情況時，應(yīng)將變更具體情況及處理情況相關(guān)資料留檔備查。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求留存?zhèn)洳榈钠渌Y料。

七、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案注意事項(xiàng)

 企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定辦理優(yōu)惠備案（具體內(nèi)容請見附件二“企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄”），并按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（稅總公告2015年76號）的規(guī)定將相應(yīng)優(yōu)惠事項(xiàng)的留存?zhèn)洳橘Y料整理保存，供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理時查驗(yàn)。企業(yè)對報送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。       

2017版所得稅年度申報表中存在對應(yīng)附表的所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，納稅人需要在相關(guān)附表中準(zhǔn)確、完整填寫有關(guān)基礎(chǔ)優(yōu)惠信息（如高新技術(shù)企業(yè)證書編號、高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入、產(chǎn)品（服務(wù)）收入、人員指標(biāo)（本年科技人員數(shù)量、本年職工總數(shù)等），未按要求填寫基礎(chǔ)優(yōu)惠信息的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時補(bǔ)正相關(guān)申報信息。

八、做好網(wǎng)上申報服務(wù)工作

（一） 內(nèi)蒙古自治區(qū)國地稅聯(lián)合網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳“國稅網(wǎng)上申報”中“年度企業(yè)所得稅申報”進(jìn)行申報。

（二）申報的企業(yè)可以手工填寫好年度申報數(shù)據(jù)，持手工填寫的年報，到各辦稅服務(wù)廳網(wǎng)上辦稅體驗(yàn)區(qū)，使用體驗(yàn)區(qū)的電腦進(jìn)行網(wǎng)上申報?！?/p>

（三）國稅網(wǎng)上申報服務(wù)由內(nèi)蒙古航天信息有限公司提供服務(wù)保障。