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[摘 要]目前不少供熱企業(yè)在供熱成本的項(xiàng)目分類、成本歸集及核算方面不盡一致，不能完整反映供熱成本費(fèi)用的產(chǎn)生、形成過程，供熱主營業(yè)務(wù)成本缺乏真實(shí)性。通過對(duì)供熱企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行成本進(jìn)行分類，設(shè)置、增加供熱生產(chǎn)運(yùn)行成本核算會(huì)計(jì)科目，按照成本發(fā)生的真實(shí)性原則，合理進(jìn)行供熱主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)和核算，方便供熱企業(yè)進(jìn)行成本預(yù)算和成本管理，同時(shí)也可為政府公共事業(yè)管理部門合理制定城市集中供熱兩步價(jià)格提供價(jià)值參考依據(jù)。 [關(guān)鍵詞]企業(yè) 成本、核算 城市集中供熱企業(yè)由于受地域、管網(wǎng)、熱源等生產(chǎn)經(jīng)營要素的影響，各企業(yè)的固定資產(chǎn)投資、取得熱源的方式以及用戶群體均有差別。在成本核算的科目設(shè)置、核算內(nèi)容上也不盡相同，筆者就中小型企業(yè)供熱成本核算提出一些看法，與各位商榷。 一、供熱企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行成本分類 供熱企業(yè)生產(chǎn)營運(yùn)成本由生產(chǎn)成本、運(yùn)行成本構(gòu)成。 1.供熱生產(chǎn)成本指自產(chǎn)蒸汽、熱水的單位成本和生產(chǎn)總成本，蒸汽、熱水的生產(chǎn)量經(jīng)輸出到鍋爐房出口流量表計(jì)量，生產(chǎn)期間發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用均構(gòu)成生產(chǎn)成本。 2.運(yùn)行成本指蒸汽、熱水由鍋爐房、供熱站出口處，經(jīng)各基層換熱站輸送到用戶熱力計(jì)量表期間發(fā)生的一切運(yùn)行費(fèi)用均構(gòu)成運(yùn)行成本。 二、生產(chǎn)運(yùn)行成本的歸集與核算 （一）按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目。在成本類會(huì)計(jì)科目中增加運(yùn)行成本、運(yùn)行費(fèi)用科目，與生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用科目并列，分別核算上述供熱企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行成本。生產(chǎn)成本科目設(shè)立直接材料、直接人工、外購動(dòng)力、制造費(fèi)用、其他等明細(xì)科目，制造費(fèi)用設(shè)立機(jī)物料、折舊費(fèi)、管理人員工資、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、勞保用品、低值易耗品、辦公費(fèi)、車輛費(fèi)用、維修費(fèi)、其他等明細(xì)科目；運(yùn)行成本設(shè)立蒸汽費(fèi)、人工費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、運(yùn)行費(fèi)用、其他等明細(xì)科目，運(yùn)行費(fèi)用設(shè)立折舊費(fèi)、管理人員工資、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、勞保用品、低值易耗品、辦公費(fèi)、車輛費(fèi)用、搶修費(fèi)、其他等明細(xì)科目，分別核算上述供熱企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行成本。 ?。ǘ┖侠磉M(jìn)行供熱企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行成本的歸集。 1．供熱企業(yè)鍋爐房為生產(chǎn)蒸汽、熱水而發(fā)生的直接生產(chǎn)費(fèi)用在生產(chǎn)成本科目中核算，燃煤、水的消耗歸集到直接材料明細(xì)科目，消耗的工業(yè)鹽酸及其他化學(xué)品等歸集到間接材料明細(xì)科目，鍋爐房司爐、上煤、等生產(chǎn)工人工資、福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)等工資性費(fèi)用歸集到直接人工明細(xì)科目，耗用電力費(fèi)用歸集到外購動(dòng)力明細(xì)科目，分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用歸集到制造費(fèi)用明細(xì)科目，其他不可預(yù)見性費(fèi)用歸集到其他明細(xì)科目。可按蒸汽、熱水及單臺(tái)鍋爐分別進(jìn)行成本明細(xì)核算。 2．為生產(chǎn)蒸汽、熱水發(fā)生的間接性費(fèi)用在制造費(fèi)用科目中核算，領(lǐng)用等鍋爐水質(zhì)化驗(yàn)用品等消耗材料歸集到機(jī)物料明細(xì)科目，鍋爐房、煙囪等房屋建筑物、鍋爐及其他設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)歸集到折舊費(fèi)明細(xì)科目，生產(chǎn)管理人員的工資、加班費(fèi)等歸集到管理人員工資明細(xì)科目，計(jì)提生產(chǎn)管理人員的福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等分別歸集到職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)明細(xì)科目，生產(chǎn)人員耗用的工作服、手套等歸集到勞保用品明細(xì)科目，生產(chǎn)人員領(lǐng)用的鐵锨及其他雜品等歸集到低值易耗品明細(xì)科目，為生產(chǎn)管理發(fā)生的電話費(fèi)及其他辦公用品歸集到辦公費(fèi)明細(xì)科目，煤場鏟車耗用油料及其他生產(chǎn)公務(wù)用車等費(fèi)用歸集到車輛費(fèi)用明細(xì)科目，領(lǐng)用閥門、螺栓等修理消耗及支付的修理費(fèi)等歸集到維修費(fèi)明細(xì)科目，發(fā)生其他不能明細(xì)分類的費(fèi)用歸集到其他明細(xì)科目。...... |
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