經(jīng)常有會(huì)員咨詢，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)后付款方扣繳個(gè)人所得稅并申報(bào)了，被投資企業(yè)的稅務(wù)局為什么又提出異議？或者境外企業(yè)將境內(nèi)被投資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他企業(yè)，要由被投資企業(yè)扣繳企業(yè)所得稅嗎？扣繳后要在哪里繳稅？在這里，我們對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的各種情況分析如下：

根據(jù)個(gè)人所得稅法，個(gè)人所得稅由付款方代扣代繳。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)：第十九條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

所以自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由付款方扣繳個(gè)人所得稅。付款方與被投資企業(yè)不在一處的，要在被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納扣繳的個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。

所以境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，在機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅。

境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解繳代扣稅款。

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，取得所得的非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納未扣繳稅款，并填報(bào)《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》。

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

所以境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)被投資企業(yè)的股權(quán)給境內(nèi)公司，由境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)公司代扣代繳企業(yè)所得稅，納稅地點(diǎn)是境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)公司機(jī)構(gòu)所在地。扣繳義務(wù)人未扣繳的，由非居民企業(yè)向被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)未扣繳的稅款。