一、申報比對監(jiān)控的重點

    1、對“應(yīng)小于或者等于”的比對監(jiān)控。

    （1）當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

    （2）當期申報的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當期符合政策規(guī)定的減征稅額。

    （3）申報表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實際已預(yù)繳的稅款。

    （4）當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

    （5）當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

    （6）申報表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實際已預(yù)繳的稅款。

    （7）納稅人當期申報的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當期實際入庫稅款。

    2、對“應(yīng)大于或者等于”的比對監(jiān)控。

   （1）當期已認證或確認的進項增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發(fā)票進項金額、稅額合計數(shù)。

   （2）經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的稅額。

   （3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

   （4）取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進項稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明的稅額。

   （5）按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計算抵扣進項稅額的，計算得出的進項稅額應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應(yīng)憑證稅額。

    3、對備案資格比對監(jiān)控。

    （1）免稅資格備案。當期《增值稅減免稅申報明細表》第10行不為0時，納稅人沒有有效期限內(nèi)免稅備案信息的，系統(tǒng)提示備案。

    （2）即征即退備案。當期《附列資料一》〉第6、7以及14、15行不為0時，納稅人沒有即征即退備案信息的，系統(tǒng)提示備案。

    4、對已抄報稅的監(jiān)控。

    系統(tǒng)將分別判斷納稅人是否為防偽稅控企業(yè)或貨運稅控企業(yè)。

如果納稅人僅為防偽稅控企業(yè)，票表比對前要確認納稅人在防偽稅控系統(tǒng)有抄報稅記錄；

    如果納稅人僅為貨運稅控企業(yè)，票表比對前要確認納稅人在貨運稅控系統(tǒng)有抄報稅記錄；

    如果納稅人在兩個稅控系統(tǒng)均有發(fā)行記錄，應(yīng)當在兩個稅控系統(tǒng)有抄報稅記錄，才啟動票表比對。

    5、對“白名單”的挑過。

    列入白名單的納稅人，表表比對、票表比對、表稅比對的規(guī)則，可由主管國稅機關(guān)單戶或批量進行設(shè)置。

       不設(shè)置比對規(guī)則的白名單納稅人，核心征管系統(tǒng)直接給予稅控系統(tǒng)解鎖標志。

       設(shè)置比對規(guī)則的，比對相符后，核心征管系統(tǒng)給予稅控系統(tǒng)解鎖標志；比對不符的，啟動異常處理流程。

       對（1）執(zhí)行“增值稅預(yù)征率”或“跨地區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)增值稅匯總核算”模式的增值稅一般納稅人、（2）開通行費發(fā)票的增值稅一般納稅人、（3）開具除通行費發(fā)票以外的其他不征稅發(fā)票（601-612）的增值稅一般納稅人（信用等級在B以上的）可以申請實行“白名單”管理。 

二、填報風(fēng)險提醒

    1、申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。過去，有些納稅人通過以“負數(shù)”填入“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”實現(xiàn)進項抵扣，少交增值稅。

    2、對1元以內(nèi)的相關(guān)比對項目的金額尾差，系統(tǒng)將自行挑過，視同金額一致。

    3、附表二“其他 8b”欄將與其他發(fā)票系統(tǒng)對接，對以往“暴力虛開”納稅人最喜歡的欄進行監(jiān)控。

    4、新系統(tǒng)采集的普通發(fā)票剔除帶“收購”字樣的普通發(fā)票和“6”字頭的發(fā)票項目。有使用收購發(fā)票的納稅人開具增值稅普通發(fā)票一定要注意“收購”標識。

    5、專用發(fā)票數(shù)據(jù)不包括紅字專用發(fā)票數(shù)據(jù)。紅字專用發(fā)票千萬不要認證（或勾選確認）。否則會造成進項稅額重復(fù)轉(zhuǎn)出。

    6、“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”應(yīng)與本期《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》上開具的需做進項轉(zhuǎn)出的“稅額”一致。

    7、在差額征稅情形下，專用發(fā)票與普通發(fā)票是以價稅合計數(shù)進行比對，而非將“金額”、“稅額”分開比對。

    8、“應(yīng)納稅額減征額”只能填寫“銷售使用過的固定資產(chǎn)減征”與“稅控器具及服務(wù)費減征”兩個項目。

    9、“未開具發(fā)票”沒有強制監(jiān)控不能填入“負數(shù)”，但這將作為疑點數(shù)據(jù)下達分局核查。

      不管如何系統(tǒng)參數(shù)如何設(shè)置，其監(jiān)控的依據(jù)都是《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）及其附例資料填寫說明》和《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）及其附例資料填寫說明》。對于辦稅員來說，只要認真學(xué)習(xí)好填表說明，再結(jié)合網(wǎng)報時系統(tǒng)的錯誤提示，進行認真填報，遇到困難及時求助12366或是稅局人員，再嚴的增值稅申報比對來了也不怕。