2.購買的軟件可以享受即征即退政策嗎？

問：增值稅一般納稅人購買的軟件可以享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策嗎？

答：購買的軟件不可以享受，只有增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品才可以享受。

3.城建稅及附加可以退嗎？

問：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。那么城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加是否可以退？

答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕72號(hào)）中規(guī)定，對“三稅”（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅）實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。當(dāng)然現(xiàn)在營業(yè)稅已經(jīng)不存在了，但是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加仍是不可以退還的。

4.軟件企業(yè)收到退還的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅？

問：軟件企業(yè)退還的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅？

答：可以作為不征稅收入。

根據(jù)《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）規(guī)定規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

5.非軟件企業(yè)取得軟件產(chǎn)品即征即退增值稅款可以作為不征稅收入嗎？

問：非軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入嗎？

答：不可以，只有符合條件的軟件企業(yè)按照《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入。

6.即征即退實(shí)際稅負(fù)及即征即退稅額如何計(jì)算？

問：即征即退實(shí)際稅負(fù)及即征即退稅額的計(jì)算？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第60號(hào)）第二條第二款規(guī)定，增值稅稅負(fù)率＝本期即征即退貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額÷本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額×100％。

《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）第四條規(guī)定，即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

7.軟件產(chǎn)品滿足什么條件才能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？

問：滿足什么條件的軟件產(chǎn)品，可以享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策？

答：滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策：

（1）取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料；

（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

有了專家們專業(yè)的解答，提問的學(xué)員們順利的解決了許多困擾他們的難題。自從中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校開通了財(cái)稅問答平臺(tái)，大家在工作中遇到的任何會(huì)計(jì)實(shí)操問題都能在這里得到解答，專家老師熱情周到的回復(fù)讓許多遇到困難的小伙伴覺得做會(huì)計(jì)越來越有信心了。