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個人出租住房和非住房，營改增后應(yīng)繳納哪些稅？稅率是多少？ 答復(fù)：營改增后，個人出租住房和非住房，應(yīng)繳納的稅費(fèi)和稅率具體如下： 一、個人出租住房 個人出租住房稅費(fèi)包括：對個人出租住房，不區(qū)分用途，在5%稅率的基礎(chǔ)上減按1.5%征收增值稅，城建稅（7%\5%\1%）、房產(chǎn)稅4%、教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%、個人所得稅10%。 其中： （一）增值稅：其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。 （二）城建稅：城建稅按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按照納稅人所在地分為7%、5%、1%稅率繳納。 （三）房產(chǎn)稅：對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 （四）城鎮(zhèn)土地使用稅：對個人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （五）印花稅（免征）：對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 （六）教育費(fèi)附加：按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按3%稅率計算繳納。 （七）地方教育費(fèi)附加：按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按2%稅率計算繳納。 （八）個人所得稅：按10%稅率計算繳納。 1．由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)用（每次800元為限，一次扣不完的，可在以后期扣除） 2．稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：每月（次）收入不超過4000元的扣除800元費(fèi)用；每月（次）收入超過4000元定率減除20%費(fèi)用。 個人所得稅計算公式： 每月（次）收入不超過4000元：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元； 每月（次）收入超過4000元：應(yīng)納稅所得額=【每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用（800元為限）】*（1-20%）； 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*10% 二、個人出租非住房 出租非住房稅費(fèi)包括：增值稅5%、城建稅（7%\5%\1%）、房產(chǎn)稅（12%）、教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%、個人所得稅20%、土地使用稅（按平方征收）。 其中： （一）增值稅：其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。 （二）城建稅：城建稅按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按照納稅人所在地分為7%、5%、1%稅率繳納。 （三）房產(chǎn)稅：依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12％。 （四）城鎮(zhèn)土地使用稅：依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅》規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，納稅人可依照當(dāng)?shù)赝恋厥褂枚悩?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行申報。 （五）印花稅：依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃房屋應(yīng)按照財產(chǎn)租賃合同稅目，按租賃金額1‰繳納印花稅。 （六）教育費(fèi)附加：按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按3%稅率計算繳納。 （七）地方教育費(fèi)附加：按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按2%稅率計算繳納。 （八）個人所得稅：按20%稅率計算繳納。 1．由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)用（每次800元為限，一次扣不完的，可在以后期扣除） 2．稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：每月（次）收入不超過4000元的扣除800元費(fèi)用；每月（次）收入超過4000元定率減除20%費(fèi)用。 個人所得稅計算公式： 每月（次）收入不超過4000元：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元； 每月（次）收入超過4000元：應(yīng)納稅所得額=【每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用（800元為限）】*（1-20%）； 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*20% |
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