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開票問題一籮筐，總有一條適合您！
1、如何確定開票稅率？ 答：兩個基本原則： 第一，確定開票稅率，其實就是確定納稅義務發(fā)生時間。稅率的適用是與納稅義務發(fā)生時間完全一致的。 第二，開票的稅率和申報繳納增值稅的稅率必須保持一致。 2、轉(zhuǎn)登記納稅人如何開票？ 答：轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發(fā)票。 但是在轉(zhuǎn)登記之前發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，在轉(zhuǎn)登記之前尚未開具發(fā)票的，還應按照轉(zhuǎn)登記之前的適用稅率開具發(fā)票。 3、轉(zhuǎn)登記納稅人的開票系統(tǒng)需不需要更換？ 答：對于在一般納稅人期間已經(jīng)領用稅控裝置并進行了票種核定的轉(zhuǎn)登記納稅人，在轉(zhuǎn)登記后可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票，不受稅務總局目前已經(jīng)推行的小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點行業(yè)的限制。也不用更換開票系統(tǒng)。 答：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補開發(fā)票的，一律按照原來適用的稅率或者征收率開具。 5、5月1日以后開具17%、11%的發(fā)票，怎么填寫增值稅納稅申報表？ 答：從6月份申報期開始，如果要申報17%、11%的應稅項目，可以分別填寫在附表一的16%項目、10%項目的相關欄次內(nèi)。 6、我們是超市，跟供應商簽訂的的合同約定：4月供貨，5月1-10號對賬，10-20號開票開票，我們收到專票認證后再付款。納稅義務發(fā)生時間是什么時候？5月開票應該按什么稅率開具？ 答：這種銷售模式，屬于直接收款方式，并且合同約定有收款日期。但是由于是供貨方開具發(fā)票，購進方認證后再付款。所以，開具發(fā)票時間早于收款時間。因此在5月開具發(fā)票時，納稅義務發(fā)生。所以，應按照新稅率16%開票。 7、我公司4月10號貨物已經(jīng)發(fā)貨，約定付款日期是發(fā)貨后7天付款，但是如果在4月30，對方還未支付款項。5月1日以后他們付款，我們開票時用什么稅率開？ 答：這種也屬于直接收款方式銷售貨物，按照合同的約定，發(fā)貨后7天，盡管對方?jīng)]有按照規(guī)定支付款項，但是納稅義務就已經(jīng)實現(xiàn)了。 所以，按照稅法規(guī)定，應在所屬期4月份申報納稅并開票。如果4月未開發(fā)票，可以將該比收入以“未開票收入”申報納稅。等以后期間實際開票時再沖減“未開票收入”金額。 8、企業(yè)在4月30之前收到預收款，4月發(fā)出商品，并且4月客戶收貨確認。如果該銷售在5月開票，納稅義務發(fā)生時間是4月還是5月？按照什么稅率開票？ 答：4月商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收取，納稅義務發(fā)生時間在4月。所以開票時應按照原稅率17%開票。 9、企業(yè)在4月30之前收到預收款，4月發(fā)出商品但客戶5月收貨確認。如果該銷售在5月開票，納稅義務發(fā)生時間是4月，還是5月？按照什么稅率開票？ 答：4月商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收取，雖然客戶在5月收貨確認，但是納稅義務發(fā)生時間依然在4月。所以開票時應按照原稅率17%開票。 10、如果5月1日以后，用老稅率開票，是不是意味著在5月1日以前有應稅行為沒有及時開票？這里面有稅收風險嗎？ 答：您理解正確。除了發(fā)生銷售退回，需要紅沖后重新開具發(fā)票的情況。如果在5月1日以后開具老稅率發(fā)票，首先要看這項納稅義務發(fā)生時間4月份的業(yè)務，是否在4月份已經(jīng)確認收入并申報納稅。 如果沒有在4月份未及時確認收入，就是錯誤的。會被稅務機關處罰并按照規(guī)定加收滯納金的。 11、如果我們4月發(fā)生有應稅業(yè)務，也已經(jīng)按照規(guī)定申報納稅了。但是在5月份再開票？還有風險嗎？ 答：這種情況非常普遍。但是按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（ 國家稅務總局令第25號） 第二十六條規(guī)定： 填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。 所以，按照該規(guī)定，發(fā)票的開具時間應與確認收入時間保持一致。但是實際業(yè)務中確實存在，收入的確認時間和發(fā)票的實際開具時間不一致的情況。 需要提醒的是：自2018年5月1日起，新的票表比對規(guī)則中，有對“未開具發(fā)票”一欄出現(xiàn)負數(shù)的情形，系統(tǒng)會強制監(jiān)控。如果因為沒有及時開票，導致該欄次出現(xiàn)負數(shù)，從而導致票表比對不通過，進而造成稅控盤被鎖死的情況，向稅務機關申請解鎖是非常麻煩的一件事情。建議朋友們一定要慎重對待此事！ 12、我們公司是裝備制造企業(yè)，合同履行時間一般在12個月以上，并且都是先按照合同分期預收款項，然后按照合同要求，生產(chǎn)制造設備并發(fā)貨，待全部工程項目完工再結(jié)算。請問，我們4月份收到的預收款，在5月開票，應按照什么稅率？ 答：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。 所以，你單位在收到預收款的時候，納稅義務就已經(jīng)實現(xiàn)，應按照17%的稅率計算增值稅，并按照17%的稅率開具發(fā)票。 13、我公司委托鐵路公司運輸，但截止4月30日合同尚未簽訂，但實際業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，款項已經(jīng)支付。請問，5月份我們?nèi)〉玫亩惼倍惵适?1%，還是10%？ 答：雖然合同尚未簽訂，但是實際運輸服務已經(jīng)提供，款項也已經(jīng)收付，所以4月份，納稅義務已經(jīng)發(fā)生。所以即使發(fā)票在5月開具，也應當按照17%來開具。并且運輸公司也應當在4月份確認收入并按照規(guī)定申報納稅。 14、房地產(chǎn)開發(fā)商預收款方式銷售商品房。4月收到首付款，但是按揭款在5月收到。收到了這兩筆錢，是都按照兩個稅率計算？ 答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以預收款方式銷售商品房。在收到預收款項時，納稅義務并未發(fā)生，但是應該按照收到的預收款來計算應預繳稅款，這是一項預繳稅款義務。 所以在房屋實際交付業(yè)主之前，都應該按照預繳稅款的規(guī)定，計算應預繳的稅款。 應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3% 這里的適用稅率的選擇原則是：如果預收款在4月30 之前，按照11%；如果預收款在5月1日以后，按照10%。 但是，如果您的開票時間早于交房時間，應按照開票時間確定納稅義務發(fā)生時間，并按照規(guī)定申報納稅。這個時候，計算應納稅額時，如果在4月30 日之前，適用11%稅率；如果在5月1日以后，適用10%稅率。 15、我們是建筑安裝企業(yè)，4月收到一筆預收款，但是項目還未開工。如果5月項目開工，我們給甲方開票，是按照11%？還是10%？ 答：建筑安裝企業(yè)收到工程項目預收款時，應當按照《國家稅務總局關于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局2016年第17號公告）的規(guī)定，計算預繳稅款。 ①適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% 如果工程項目的預收賬款在4月30日前收取，預繳稅款應選擇11%來計算；如果項目的預收賬款在5月1日之后收取，預繳稅款應選擇10%來計算。 但是，如果您的納稅義務發(fā)生時間，在4月30 日之前，適用11%稅率；在5月1日以后，適用10%稅率。 16、我們是預付卡方式銷售，4月發(fā)售的預付卡，5月銷售的商品，應按照什么稅率開票？ 答：按照《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務總局公告2016年第53號 ）》第三條規(guī)定：單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 發(fā)售預付卡的納稅人，在收到預付卡的預收款項時，可以開具“不征稅發(fā)票”。 在開票系統(tǒng)選擇6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，并且在“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下選擇601“預付卡銷售和充值”，選擇使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”。 當持卡人在5月份使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照新稅率申報繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。 |
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