為有效配置金融資源,引導(dǎo)資金流向農(nóng)村和欠發(fā)達地區(qū),改善農(nóng)村地區(qū)金融服務(wù),銀監(jiān)會和中國人民銀行制定了《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》(銀監(jiān)發(fā)〔2008〕23號),規(guī)定小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織投資設(shè)立,不吸收公眾存款,經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。本文就小額貸款公司的財稅處理進行分析。

　　會計政策

　　根據(jù)《財政部關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行〈金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則〉的通知》(財金〔2008〕185號)規(guī)定,凡依據(jù)銀監(jiān)發(fā)〔2008〕23號設(shè)立的小額貸款公司,執(zhí)行《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》。同時,小額貸款公司從事信貸業(yè)務(wù),執(zhí)行《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》(財金〔2008〕28號)、《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》(財金〔2005〕53號)等相關(guān)金融財務(wù)管理制度。

　　為便于小額貸款公司制定本公司的會計核算辦法,部分省(自治區(qū)、直轄市)財政廳制定了會計核算辦法參考文本,如浙江省財政廳《關(guān)于明確我省小額貸款公司執(zhí)〈企業(yè)會計準則〉的通知》(浙財會字〔2009〕44號)的附件《浙江省××小額貸款公司會計核算辦法(參考范本)》詳細敘述了小額貸款公司的記賬原則、會計科目及使用說明、金融產(chǎn)品研發(fā)和應(yīng)用”項目。

　　2.增值稅

　　根據(jù)財稅〔2017〕48號文件規(guī)定,自2017年1月1日至2019年12月31日,對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,免征增值稅。除此之外的貸款利息收入需要繳納增值稅。

　　需要注意的是,財稅〔2017〕48號文件對農(nóng)戶、小額貸款均規(guī)定了具體認定標準,小額貸款公司應(yīng)注意嚴格區(qū)分并分別核算。

　　3.印花稅

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》,銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,由立合同人按借款金額的0.05‰貼花,單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花。小額貸款公司屬于其他金融組織,應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

　　(作者單位:烏魯木齊市沙依巴克區(qū)國稅局)