一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：

一是只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。也就意味著按照工業(yè)50萬(wàn)、商業(yè)80萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人，包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（按月申報(bào)納稅人）或連續(xù)4個(gè)季度（按季申報(bào)納稅人）累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱“年應(yīng)稅銷售額”）未超過(guò)500萬(wàn)元。

Q2

二、我公司從事貨物銷售業(yè)務(wù)，2017年在未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的情況下，登記為一般納稅人，這次可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？

如果你公司轉(zhuǎn)登記日前年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的，在2018年5月1日至12月31日期間，都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

Q3

三、我公司從事貨物銷售業(yè)務(wù)，符合轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的條件，此次是否必須轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

不是。納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，由其自主選擇，符合《公告》規(guī)定的一般納稅人，在2018年5月1日之后仍可繼續(xù)作為一般納稅人。

Q4

四、我公司提供咨詢服務(wù)，2016年8月因年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元而登記為一般納稅人，這次能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

不能。此次允許轉(zhuǎn)登記的，不包括按照500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營(yíng)改增企業(yè)，你公司不符合可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件。

Q5

五、我公司是一般納稅人，2017年5月-2018年4月所屬期申報(bào)的應(yīng)稅貨物銷售額為400萬(wàn)元，免稅銷售額100萬(wàn)元，同時(shí)2018年1月申報(bào)稽查查補(bǔ)銷售額30萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司的年應(yīng)稅銷售額應(yīng)該如何計(jì)算？2018年5月可以轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人嗎？

應(yīng)稅銷售額是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額，以及稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。因此你公司2017年5月-2018年4月所屬期的應(yīng)稅銷售額應(yīng)為530萬(wàn)元（=400+100+30）， 2018年5月不能辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

Q6

六、我公司是一般納稅人，其中2017年5月-2018年4月取得銷售貨物銷售額400萬(wàn)元，提供咨詢服務(wù)取得銷售額200萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)2018年5月我公司是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

不可以。2018年5月1日起，納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)稅銷售額并適用增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)。因此你公司的年應(yīng)稅銷售額為600萬(wàn)元，不符合轉(zhuǎn)登記的條件。

Q7

七、如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營(yíng)期尚不滿12個(gè)月或4個(gè)季度，如何計(jì)算年應(yīng)稅銷售額？

可按照月（或季度）平均應(yīng)稅銷售額估算12個(gè)月或4個(gè)季度的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。例如，A公司2017年10月登記成立，2018年1月1日起登記一般納稅人，按月申報(bào)，2018年5月10日轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，2017年10月至2018年4月所屬期應(yīng)稅銷售額為280萬(wàn)元，則A公司年應(yīng)稅銷售額應(yīng)為480萬(wàn)元（=280/7*12）。

Q8

八、轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人如何辦理？

第一步，準(zhǔn)備好以下兩份資料：1.正確、完整填寫《公告》所附《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》；2.稅務(wù)登記證件（已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無(wú)需提供）。

第二步，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起轉(zhuǎn)登記辦理程序，納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)辦理。

Q9

九、轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的辦理是否有時(shí)間限制？

納稅人應(yīng)自2018年5月1日起至2018年12月31日期間辦理。

Q10

十、轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人有效期如何計(jì)算？

轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人有效期分以下兩種情況：

（一）A公司是按季申報(bào)的一般納稅人，符合轉(zhuǎn)登記條件，2018年5月10日辦理轉(zhuǎn)登記，該小規(guī)模納稅人的有效期為自下一季度開(kāi)始，即2018年7月1日起。A公司轉(zhuǎn)登記當(dāng)期（2018年5月至6月）仍應(yīng)按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

（二）B公司是按月申報(bào)的一般納稅人，符合轉(zhuǎn)登記條件，2018年5月10日辦理轉(zhuǎn)登記，該小規(guī)模納稅人的有效期為自下月開(kāi)始，即2018年6月1日起。B公司轉(zhuǎn)登記當(dāng)期（2018年5月）仍應(yīng)按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

Q11

十一、我公司于2018年6月1日起轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，5月所屬期申報(bào)后，仍有期末留底稅額50萬(wàn)元，應(yīng)該如何處理。

轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

Q12

十二、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后能否再次登記為一般納稅人？

自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者連續(xù)不超過(guò)4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

Q13

十三、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，手上的稅控設(shè)備如何處理？

轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，手上的稅控設(shè)備可以繼續(xù)使用。注意要及時(shí)將稅控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)，完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件升級(jí)和稅控設(shè)備變更發(fā)行。

Q14

十四、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，可不可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，轉(zhuǎn)登記后可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額和增值稅發(fā)票月領(lǐng)票數(shù)量。

Q15

十五、轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)票軟件的“征收率發(fā)票開(kāi)具”模塊，按照征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

Q16

十六、轉(zhuǎn)登記納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)如何開(kāi)具？

轉(zhuǎn)登記納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)當(dāng)先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

例：批發(fā)零售業(yè)一般納稅人A，在2018年6月5日申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，自2018年7月1日起按照小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。發(fā)現(xiàn)3月15日、5月5日、7月20日的三筆業(yè)務(wù)開(kāi)票有誤，需要重新開(kāi)具。針對(duì)3月15日的業(yè)務(wù)，先按照17%的稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再按照17%的稅率開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票；針對(duì)5月5日的業(yè)務(wù)，先按照16%的稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再按照16%的稅率開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票；針對(duì)7月20日的業(yè)務(wù)，先按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再按照3%的稅率開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

Q17

十七、轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)如何開(kāi)具？

轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票。

例：批發(fā)零售業(yè)一般納稅人A，在2018年6月5日申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，自2018年7月1日起按照小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。針對(duì)3月15日、5月5日、7月20日的三筆業(yè)務(wù)，發(fā)生了銷售折讓，需要開(kāi)具紅字發(fā)票，那么A需要根據(jù)原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票：針對(duì)3月15日的業(yè)務(wù)，按照17%的稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；針對(duì)5月5日的業(yè)務(wù)，按照16%的稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；針對(duì)7月20日的業(yè)務(wù)，按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。

Q18

十八、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票，如何補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票？

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)票軟件的“適用稅率發(fā)票開(kāi)具”模塊，按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，轉(zhuǎn)登記納稅人可以手工選擇其他稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

Q19

十九、轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)如何處理？

針對(duì)轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理選擇確認(rèn)。選擇確認(rèn)之后，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”進(jìn)行核算。

針對(duì)轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，仍可繼續(xù)申請(qǐng)稽核比對(duì)，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》。稽核比對(duì)相符的，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”進(jìn)行核算。