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我們知道，5月1日之后，我國增值稅稅率有16%、10%、6%、0%；增值稅征收率有5%、3%，正常情況下，我們開具的增值稅發(fā)票稅率欄次，都是顯示稅率和征收率，如下圖： 當(dāng)然，我們還知道稅率欄有免稅、不征稅的顯示。 銷售方發(fā)生應(yīng)稅行為適用免征增值稅政策，開出的發(fā)票稅率欄顯示：免稅。 對(duì)于不征稅項(xiàng)目收到的款項(xiàng)一貫的認(rèn)識(shí)是不開具發(fā)票，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）的出臺(tái)改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。 目前，發(fā)票開票系統(tǒng)已將編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”增加到12項(xiàng)。 601“預(yù)付卡銷售和充值” 602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款” 603“已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票” 604“代收印花稅” 605“代收車船稅” 606“融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)” 607“資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動(dòng)產(chǎn)” 608“資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)” 609“代理進(jìn)口免稅貨物貨款” 610“有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付” 611“不征稅自來水” 612“建筑服務(wù)預(yù)收款”。 以上情況，稅率欄要么是數(shù)字，要么是漢字，但是下面我們要說的就是稅率欄是符號(hào)*的，而且還是個(gè)數(shù)不同的*，這種發(fā)票你如果見到了，可千萬不要驚訝。 1、有一顆星星*的稅率欄。 這種情況比較特殊，目前主要就是電信公司提供電信服務(wù)，由于「基礎(chǔ)電信服務(wù)」和「增值電信服務(wù)」適用稅率不同，國家稅務(wù)總局特許營運(yùn)商不電子發(fā)票不做價(jià)稅分離，導(dǎo)致發(fā)票系統(tǒng)只能打印「*」，不影響接收方使用。 2、有3顆星星***的稅率欄 稅額欄有數(shù)，備注欄顯示「差額征稅」，比如勞務(wù)派遣公司適用差額計(jì)稅且選用差額功能開票的，稅率欄會(huì)顯示***，稅額欄有數(shù)字，因?yàn)椴铑~功能開票，金額和稅率沒有比例關(guān)系，所以用***表示。 備注欄顯示銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（或者組織機(jī)構(gòu)代碼）、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址，屬于個(gè)人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額情形。 按照國家稅務(wù)總局公告2016年16號(hào)文規(guī)定：其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 具體如下圖： 稅額欄也顯示「***」，對(duì)方適用免稅政策。 你可能要問二哥，前面不是說了免稅發(fā)票，稅率欄次是免稅兩個(gè)字，稅額是***嘛。 確實(shí)，但是目前確實(shí)存在系統(tǒng)選擇免稅開票，票面顯示稅率欄***的情況。比如稅務(wù)系統(tǒng)代開的免稅發(fā)票。 實(shí)際工作中可能有朋友還見過免稅發(fā)票，稅率欄開0%的，其實(shí)嚴(yán)格意義來講，屬于錯(cuò)誤開票行為。 現(xiàn)在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)免稅發(fā)票直接選免稅。 PS：堅(jiān)持寫作分享不容易，接點(diǎn)廣告混日子，也不用大家花錢贊賞，支持的就點(diǎn)點(diǎn)頭篇廣告文章看看。權(quán)當(dāng)支持二哥給大家分享知識(shí)了。 活到老、學(xué)到老 |
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