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案例： 

　　A公司系增值稅一般納稅人，2016年12月31日購入計(jì)算機(jī)5臺(tái)，每臺(tái)單位價(jià)值不含稅價(jià)均為0.48萬元。企業(yè)按直線法3年攤銷，殘值率均為5%，購入后當(dāng)月投入使用。2017年度申報(bào)表分析填報(bào)如下：　　 

     政策鏈接： 

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）第五條規(guī)定，企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 　　  

     企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫： 

　　分析過程： 

　　1.計(jì)算本年折舊攤銷額： 

　　2017年會(huì)計(jì)折舊額=0.48×5×95%÷3=0.76萬元； 

　　2. 計(jì)算稅收折舊額: 

　　因計(jì)算機(jī)單價(jià)不超過5000元，可享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策，稅法上一次性扣除固定資產(chǎn)價(jià)值。2017年稅收折舊額=0.48×5=2.4萬元 

　　注意：A105080 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行至第17行、第29行對應(yīng)的第5列“稅收折舊額”，填報(bào)享受各種加速折舊政策的資產(chǎn)，當(dāng)年享受加速折舊后的稅法折舊額合計(jì)。本列僅填報(bào)加速后的稅法折舊額大于一般折舊額月份的金額合計(jì)。即對于本年度某些月份，享受加速折舊政策的固定資產(chǎn)，其加速后的稅法折舊額大于一般折舊額、某些月份稅法折舊額小于一般折舊額的，僅填報(bào)稅法折舊額大于一般折舊額月份的稅法折舊額合計(jì)。 

　　3.計(jì)算 “享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”： 

　　 A105080  《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行至第17行、第29行對應(yīng)的第6列，填報(bào)納稅人享受加速折舊政策的資產(chǎn)按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的折舊額，是指該資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊額。本列僅填報(bào)加速后的稅法折舊額大于按照稅法一般規(guī)定計(jì)算折舊額對應(yīng)月份的金額。 

　　2017年1月按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額=0.48×5×95%÷3÷12=0.063333萬元  

　　加速折舊統(tǒng)計(jì)額=2.4-0.063333=2.336667萬元 

　　4.計(jì)算納稅調(diào)整額： 

　　這5臺(tái)計(jì)算機(jī)的納稅調(diào)整金額=0.76-2.4=-1.64萬元　　  

轉(zhuǎn)自：東莞國稅

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