 各位小伙伴們，企業(yè)所得稅年度匯算清繳馬上就要收官了，大家應(yīng)該都完成這項(xiàng)艱巨的任務(wù)了吧~~最后關(guān)頭，小編還想做個(gè)小提醒，有一項(xiàng)業(yè)務(wù)呢，在企業(yè)日常經(jīng)營過程中基本都會(huì)發(fā)生，但是申報(bào)稅前扣除時(shí)你操作對(duì)了嗎？小編不賣關(guān)子了，說的就是這個(gè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)~ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn) 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支應(yīng)滿足“實(shí)際發(fā)生”、“與取得收入有關(guān)”、“合理”三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額計(jì)算： 扣除比例 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 案例 某納稅人2017年度的營業(yè)收入為4600萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，則該納稅人業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的10×60%＝6（萬元），可以稅前扣除，但最高不能超過4600×5‰＝23（萬元），因?yàn)?萬元小于23萬元，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬元，企業(yè)需調(diào)增應(yīng)納稅所得額10-6＝4（萬元）。 一般企業(yè)“銷售（營業(yè)）收入”的具體范圍 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。 因此，一般企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)“銷售（營業(yè)）收入”包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。 從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)“銷售（營業(yè)）收入”的具體范圍 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第八條規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。 籌建期的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 來源：廈門國稅微宣傳 撰稿：湖里區(qū)國稅局 |
|
|
