經(jīng)常有學(xué)員問鐵蛋老師：我A項(xiàng)目取得的專業(yè)分包發(fā)票可否用于抵扣B項(xiàng)目的增值稅。

那得看你這兩個(gè)項(xiàng)目的計(jì)稅方式是否相同，如果兩個(gè)都是簡易計(jì)稅項(xiàng)目，那么肯定不行，差額扣除是一一對應(yīng)的；

如果兩個(gè)都是一般計(jì)稅項(xiàng)目，存在異地提供建筑服務(wù)的情況，差額預(yù)交時(shí)也必須一一對應(yīng)，不能混抵，申報(bào)時(shí)是以公司的名義對外申報(bào)不區(qū)分項(xiàng)目。

那么我們看一個(gè)正經(jīng)文件：

建筑企業(yè)的增值稅發(fā)票，總包發(fā)票和分包發(fā)票都要求在備注欄中備注項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目地址，簡易計(jì)稅項(xiàng)目的分包必須一一對應(yīng)的差額扣除，不得混合扣除。從目前現(xiàn)有的文件看簡易計(jì)稅項(xiàng)目的分包肯定不能混合扣除，一般計(jì)稅也無法混合差額預(yù)繳。

但是在申報(bào)抵扣時(shí)，只要是一般計(jì)稅項(xiàng)目，是可以混抵的。比如A項(xiàng)目為一般計(jì)稅項(xiàng)目，當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額100萬，當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額110萬；B項(xiàng)目也是一般計(jì)稅項(xiàng)目當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為50萬，進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬。當(dāng)月該公司申報(bào)時(shí)銷項(xiàng)稅額150萬，進(jìn)項(xiàng)稅額130萬，當(dāng)月未交增值稅為20。