對廣大納稅人來說，2018年發(fā)布的財稅[2018]54號文，是優(yōu)惠范圍最廣、優(yōu)惠力度最大企業(yè)所得稅政策。

《財政部稅總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定：

'企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。'

根據(jù)《企業(yè)會計準則》中的固定資產(chǎn)準則和《企業(yè)會計制度》中關(guān)于固定資產(chǎn)的規(guī)定，企業(yè)購買的可以一次性稅前扣除的設(shè)備、器具，應(yīng)按預(yù)計使用年限按月計提折舊分期計入成本費用。這就產(chǎn)生了稅會差異，且根據(jù)國稅總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》等報表的公告(國稅總局[2018]26號)及附件的規(guī)定，季度申報時可以一次性計入當期成本費用享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

而國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》等報表的公告(國稅總局[2018]26號)文件規(guī)定，從7月征稅期開始，按月或按季申報企業(yè)所得稅啟用2018年版季度申報表。隨著二季度申報期的日益臨近，一次性扣除的設(shè)備、器具的固定資產(chǎn)怎么填報季度申報表呢？

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第26號文件規(guī)定，我們通過下面的例子來看看怎么填報：

A公司于2018年3月購入設(shè)備，購買價500萬元，設(shè)備預(yù)計使用年限5年，稅法規(guī)定該設(shè)備使用年限也為5年，預(yù)計凈殘值為零，則每季度計提折舊共計25萬元，該企業(yè)查賬按季申報企業(yè)所得稅。

01

7月征稅期申報二季度企業(yè)所得稅，A201020 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表填報如下圖：

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10月征稅期申報三季度企業(yè)所得稅，A201020 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表填報如下圖：

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2019年1月征稅期申報四季度企業(yè)所得稅，A201020 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表填報如下圖

2019年季度申報企業(yè)所得稅時，該設(shè)備的折舊還需要繼續(xù)填A(yù)201020 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表嗎？

根據(jù)國稅總局[2018]26號附件1 A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》填報說明第一條第(二)項第2項第(2)小項規(guī)定：就該設(shè)備而言，2019年不需要再填報該表。

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