轉(zhuǎn)眼，已經(jīng)是2018年7月份了，作為財務，對公司的高速公路通行費收票的要求有沒有在公司傳達宣導？重要的事情一定要強調(diào)，再強調(diào)，尤其是報賬相關的票據(jù)問題…；還沒有關注到這一變化的單位更要抓緊行動了…

一、高速公路通行費抵扣憑證的變化

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅【2017】90號）：2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

也就是說，2018年6月30日后發(fā)生高速公路通行費時，經(jīng)辦人取得增值稅電子普通發(fā)票，并按發(fā)票上的稅額抵扣進項稅。如果還按之前取得通行費定額發(fā)票的，不可以再計算抵扣進項稅了，這樣無疑會給公司造成損失。

那么，6月30日后收到6月30日前發(fā)生的通行費發(fā)票呢？

按文件原意，是在2018年6月30日前支付的高速公路通行費，可以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的金額計算抵扣進項稅。但是申報表中，計算抵扣進項稅要到稅務局提交資料才可以抵扣，主管稅務局在什么時間停止該憑證抵扣需以主管稅務機關的執(zhí)行為準。

還有，6月30日后收到之前的通行費發(fā)票，不能抵扣進項稅了，但是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

根據(jù)《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》（交通運輸部公告2017年第66號）（交通運輸部公告2020年第17號規(guī)定自2020年4月1日起，交通運輸部公告2017年66號廢止。執(zhí)行交通運輸部公告公告2020年第17號規(guī)定-盛；2020年5月6日起，《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關事項的公告》（2020年第24號）廢止了交通運輸部公告2020年第17號，執(zhí)行2020年第24號-盛）：未辦理ETC卡或用戶卡的現(xiàn)金客戶，暫按原有方式交納通行費和索取票據(jù)。

所以，只要該類發(fā)票沒有被作廢，就屬于合規(guī)的票據(jù)，應當作為企業(yè)所得稅稅前扣除的依據(jù)。只是提醒大家要及時關注各地政策變化。

二、怎么取得增值稅電子普通發(fā)票

企業(yè)要取得通行費增值稅電子普通發(fā)票，要進行以下操作。

1、     辦ETC卡或者用戶卡；

2、     登錄發(fā)票服務平臺網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP，憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設置購買方信息；

購買方信息發(fā)生變化的，在充值或發(fā)生通行費交易前進行變更；

3、在發(fā)票服務平臺填寫ETC卡或用戶卡信息，以綁定ETC卡或用戶卡；

4、開具發(fā)票：登陸發(fā)票服務平臺，查詢并選取需要開票的交易記錄，申請生成發(fā)票打?。?/span>

沒有辦理ETC卡或用戶卡，現(xiàn)金支付通行費的，暫按原有方式交納通行費并索取票據(jù)。

三、通行費增值稅電子普通發(fā)票的類型

發(fā)生通行費取得的增值稅電子普通發(fā)票分征稅發(fā)票和不征稅發(fā)票兩種類型。

1、征稅發(fā)票，發(fā)票左上角標注“通行費”字樣；稅率欄顯示適用稅率或征收率。

ETC卡后付費用戶、客戶卡用戶，或ETC卡預付費用戶在實際消費后索取發(fā)票的，通行費中經(jīng)營性收費公路的部分由經(jīng)營性收費公路管理單位開具征稅發(fā)票；

2、不征稅發(fā)票，發(fā)票左上角沒有標識，稅率欄顯示為“不征稅”；

ETC卡預付費用戶，充值后索取發(fā)票的，由ETC客戶服務機構(gòu)全額開具不征稅發(fā)票，實際發(fā)生通生費后，不再開具發(fā)票；

ETC卡后付費用戶、客戶卡用戶，或ETC卡預付費用戶在實際消費后索取發(fā)票時，通行費中通過政府還貸性收費公路的部分，暫時由ETC客戶服務機構(gòu)開具不征稅發(fā)票；

提示：通行費中一部分是經(jīng)營性收費公路的費用，在消費后開票的可以開具征稅發(fā)票；

一部分是政府還貸性收費公路的部分費用，無論消費前、還是消費后開票，都不可以開具征稅發(fā)票

3、開具時間

發(fā)生通行后開具發(fā)票的，需要在實際發(fā)生通行費用后第10個自然日（遇法定節(jié)假日順延）起，登錄發(fā)票服務平臺選擇開具；

預付卡充值后開具發(fā)票的，可在充值后實時登陸發(fā)票服務平臺開具；

三、怎么申報抵扣

取得通行費電子普通發(fā)票的納稅人，應當在發(fā)票開具之日起360天(國家稅務總局公告2019年第45號明確2017年1月1日后開具具的，從2020年3月1日后，不再限制是否開具360天-盛）內(nèi)在增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認以抵扣進項稅；

在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。

繼高速公路通行費之后，一、二級公路通行費在2018年12月31日后，支付時也只能取得增值稅電子普通發(fā)票才可以抵扣進項稅。

納稅人支付的橋、閘通行費，沒有具體規(guī)定前仍憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。