企業(yè)在日常經(jīng)營過程中可能會接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，檢查后涉及增值稅相關(guān)問題如何進(jìn)行賬務(wù)處理以及需要注意的問題，下面結(jié)合工作實踐與大家一起交流。

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅檢查賬務(wù)處理需要專門賬戶進(jìn)行處理

在稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后所有涉及增值稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶進(jìn)行處理。

二、具體調(diào)賬規(guī)則

調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”替代，涉及增值稅銷項稅額調(diào)增、增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出事項記入：“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的貸方；涉及增值稅銷項稅額調(diào)減、增值稅進(jìn)項稅額調(diào)增事項記入：“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的借方。實務(wù)中一般情況下涉及增值稅銷項稅額調(diào)增、增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出事項較多，對增值稅銷項稅額調(diào)減、增值稅進(jìn)項稅額調(diào)增事項稅務(wù)機(jī)關(guān)一般納輔導(dǎo)納稅人自行進(jìn)行調(diào)整。

全部調(diào)賬事項入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無余額。

三、實務(wù)舉例

2018年7月1日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)2018年5月2日購進(jìn)的某庫存商品（不含稅價10萬元）用于集體福利，取得了對方開具的增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行了抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬并于7月31日前補(bǔ)交稅款入庫。

借：應(yīng)付職工薪酬 16000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 16000

借：庫存商品 16000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 16000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 16000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 16000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 16000

貸：銀行存款 16000