問(wèn)：甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)且為增值稅一般納稅人。2016年7月甲公司采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，收到預(yù)收款3885萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，甲公司應(yīng)如何預(yù)繳增值稅稅款？甲公司開(kāi)發(fā)的新項(xiàng)目在7月陸續(xù)開(kāi)工建設(shè)，若新項(xiàng)目也采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售，應(yīng)如何預(yù)繳增值稅稅款？

    答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

    計(jì)算方法為：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%，上述公式中的適用稅率或征收率，根據(jù)納稅人適用的計(jì)稅方法不同分別選擇，納稅人適用一般計(jì)稅方法的，按11%的適用稅率計(jì)算，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按5%的征收率計(jì)算；計(jì)稅方法依據(jù)房地產(chǎn)老項(xiàng)目和新項(xiàng)目分別確定，開(kāi)工日期在2016年4月30日前的老項(xiàng)目，納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更，上述日期后開(kāi)工的新項(xiàng)目，只能適用一般計(jì)稅方法。

    以本題為例：甲公司銷(xiāo)售房地產(chǎn)老項(xiàng)目取得預(yù)收款后，如選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，在8月應(yīng)預(yù)繳稅款=3885÷（1+5%）×3%=111（萬(wàn)元）；如未選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，在8月應(yīng)預(yù)繳稅款=3885÷（1+11%）×3%=105（萬(wàn)元）。后期新項(xiàng)目取得預(yù)收款，均按一般計(jì)稅方法，采用11%的適用稅率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

    北京市海淀區(qū)國(guó)稅局 郭京成 曹慧銘