41、預(yù)收賬款也是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。(　　)

答案：√

解析：預(yù)收賬款也是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債

42、企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。(　　)

答案：×

解析：企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

43、在實(shí)務(wù)中，對(duì)于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多并且計(jì)劃成本資料較為健全、準(zhǔn)確的企業(yè)，一般可以采用實(shí)際成本進(jìn)行材料收發(fā)的核算。(　　)

答案：×

解析：在實(shí)務(wù)中，對(duì)于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多并且計(jì)劃成本資料較為健全、準(zhǔn)確的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料收發(fā)的核算。

44、某企業(yè)年初有未彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)15萬(wàn)元。按有關(guān)規(guī)定，該年不得提取法定盈余公積。(　　)

答案：√

解析：當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)15萬(wàn)元尚不足彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元，所以不得提取法定盈余公積。

45、企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的材料物資時(shí)，當(dāng)投資合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值不相等時(shí)，應(yīng)按投資合同約定的價(jià)值確定材料的物資價(jià)值和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有份額。(　　)

答案：×

解析：企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的材料物資時(shí)，當(dāng)投資合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等時(shí)，應(yīng)按投資合同約定的價(jià)值確定材料的物資價(jià)值和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有份額。

46、對(duì)于各種貴重物資，企業(yè)應(yīng)每月進(jìn)行盤點(diǎn)。(　　)

答案：√

解析：對(duì)于各種貴重物資，企業(yè)應(yīng)每月進(jìn)行盤點(diǎn)。

四、案例分析題（每小題2分）

甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年度至2011年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）－（4）要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）2010年12月20日，甲公司向乙公司一次購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價(jià)款4000萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為680萬(wàn)元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元，另支付A設(shè)備的安裝費(fèi)18萬(wàn)元，

B、C設(shè)備不需安裝。同時(shí)，支付購(gòu)置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。全部款項(xiàng)已由銀行存款支付。（2）2010年12月28日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2000萬(wàn)元、1800萬(wàn)元和1200萬(wàn)元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價(jià)值。（3）三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（4）2011年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)分別為1.2萬(wàn)元，0.5萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元。

47、根據(jù)資料（1）、（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

A、固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

B、支付的相關(guān)增值稅稅額不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

C、固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D、購(gòu)買價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

答案：BD

解析：企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。若企業(yè)為增值稅一般納稅人，則企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項(xiàng)稅額抵扣。故答案選BD。

48、根據(jù)資料（1）、（2），下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

A、A設(shè)備的入賬價(jià)值為1612萬(wàn)元

B、B設(shè)備的入賬價(jià)值為1450.8萬(wàn)元

C、C設(shè)備的入賬價(jià)值為967.2萬(wàn)元

D、A設(shè)備分配購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例為40%

答案：BCD

解析：A設(shè)備的入賬價(jià)值＝（4000＋30）×2000/（2000＋1800＋1200）＋18＝1630（萬(wàn)元）B設(shè)備的入賬價(jià)值＝（4000＋30）×1800/（2000＋1800＋1200）＝1450.8（萬(wàn)元）C設(shè)備的入賬價(jià)值＝（4000＋30）×1200/（2000＋1800＋1200）＝967.2（萬(wàn)元）

49、根據(jù)資料（1）、（2），固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的是(　　)。

A、“銀行存款”減少4050萬(wàn)元

B、“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)元

C、“制造費(fèi)用”增加2萬(wàn)元

D、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”增加680萬(wàn)元

答案：BD

解析：

50、根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是(　　)。

A、前3年計(jì)提折舊所使用的折舊率為40%

B、A設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為652萬(wàn)元

C、B設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為580.32萬(wàn)元

D、計(jì)提前3年折舊額時(shí)不需要考慮殘值的影響

答案：ABCD

解析：A設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額1630×2/5＝652（萬(wàn)元）；B設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額1450.8×2/5＝580.32（萬(wàn)元）；采用雙倍余額遞減法，最后兩年按照直線法計(jì)提折舊，才需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值。故答案選ABCD。

51、根據(jù)資料（4），甲公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的是(　　)。

A、“固定資產(chǎn)”增加2萬(wàn)

B、“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)

C、“在建工程”增加2萬(wàn)

D、“營(yíng)業(yè)外支出”增加2萬(wàn)

答案：B

解析：固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備）日常維修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。故答案選B。

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一般納稅人企業(yè)，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：（1）2011年1月1日所有者權(quán)益狀況為：股本總額2000萬(wàn)元，資本公積為600萬(wàn)元（其中其他資本公積為300萬(wàn)元，股本溢價(jià)為300萬(wàn)元），盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元。（2）2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。根據(jù)股東大會(huì)決議，按照10%提取法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。按每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利，按每10股配1股發(fā)放股票股利，另外擬將資本公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。（3）2012年10月12日甲公司回購(gòu)600萬(wàn)股股票，股票面值為1元，回購(gòu)價(jià)為每股2元。（4）2012年12月1日吸收新投資者乙公司以一批生產(chǎn)用原材料入股，已知乙公司為小規(guī)模納稅人，原材料賬面原值為110萬(wàn)元，投資合同約定價(jià)值為100萬(wàn)元。假設(shè)合同約定價(jià)值與公允價(jià)值相符。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（金額單位用萬(wàn)元表示）

52、2012年12月1日甲公司所有者權(quán)益總額為(　　)萬(wàn)元。

A、2400

B、2800

C、3617

D、3603

答案：D

解析：2012年12月1日甲公司所有者權(quán)益總額=（2000+600+800+500）+1200-400-1200+103=3603（萬(wàn)元）。

53、關(guān)于乙公司作為出資投入的生產(chǎn)用原材料，甲公司的賬務(wù)處理不正確的是(　　)。

A、借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：股本117

B、借：原材料110應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：股本127

C、借：原材料103貸：股本100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3

D、借：原材料103貸：股本103

答案：ABC

解析：乙公司是小規(guī)模納稅人，開(kāi)具的是普通發(fā)票，甲公司收到后不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，增值稅應(yīng)該計(jì)入原材料成本，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；股本按照原材料價(jià)值和增值稅稅額合計(jì)確認(rèn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

54、下列關(guān)于2012年10月12日甲公司回購(gòu)并注銷股票的賬務(wù)處理正確的是(　　)。

A、回購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存股1200貸：銀行存款1200

B、回購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存股600貸：銀行存款600

C、注銷時(shí)：借：股本600資本公積600貸：庫(kù)存股1200

D、注銷時(shí)：借：股本600資本公積——股本溢價(jià)300盈余公積300貸：庫(kù)存股1200

答案：AD

解析：甲公司回購(gòu)股票時(shí)的正確處理是：借：庫(kù)存股1200貸：銀行存款1200將股票予以注銷時(shí)：借：股本600資本公積——股本溢價(jià)200（甲公司有資本公積——股本溢價(jià)300萬(wàn)元，在將資本公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本后，資本公積——股本溢價(jià)還剩200萬(wàn)元）盈余公積400貸：庫(kù)存股1200

55、2011年股東大會(huì)各項(xiàng)決議不會(huì)對(duì)所有者權(quán)益總額產(chǎn)生影響的是(　　)。

A、提取法定盈余公積

B、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C、實(shí)際發(fā)放股票股利

D、將資本公積轉(zhuǎn)增資本

答案：ACD

解析：提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)處理為借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積120，貸：盈余公積120，借貸雙方均為所有者權(quán)益類科目，不會(huì)對(duì)所有者權(quán)益總額產(chǎn)生影響；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理為借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利400，貸：應(yīng)付股利400，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)C實(shí)際發(fā)放股票股利的會(huì)計(jì)處理為借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股票股利200，貸：股本200，選項(xiàng)D將資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理為借：資本公積——股本溢價(jià)100，貸：股本100，選項(xiàng)CD借貸雙方均為所有者權(quán)益類科目，均不會(huì)對(duì)所有者權(quán)益總額產(chǎn)生影響。

56、甲公司2011年底未分配利潤(rùn)余額為(　　)萬(wàn)元。

A、480

B、980

C、880

D、650

答案：B

解析：甲公司2011年底未分配利潤(rùn)余額為500+（1200-1200×10%-2000×0.2-2000÷10×1）=980（萬(wàn)元）。

甲公司是一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，適用17%的增值稅稅率。2012年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）一筆產(chǎn)生于2012年8月份的應(yīng)付賬款因債權(quán)人破產(chǎn)而予以轉(zhuǎn)銷。（2）5日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司出售一批產(chǎn)品，貨款金額共計(jì)500萬(wàn)元（不含增值稅）。購(gòu)貨合同中約定，乙公司應(yīng)先向甲公司支付貨款的20%，待乙公司將貨物驗(yàn)收入庫(kù)后再支付剩余貨款。10日，貨物運(yùn)至乙公司并驗(yàn)收入庫(kù)。經(jīng)檢驗(yàn)，貨物合格，乙公司當(dāng)日支付了剩余款項(xiàng)。（3）12日，甲公司委托丙公司加工一批材料，材料成本為40萬(wàn)元。20日收回委托加工物資，支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，消費(fèi)稅3萬(wàn)元。材料收回后繼續(xù)用于加工產(chǎn)品。（4）15日，甲公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，售價(jià)為200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入已收到并存入銀行。該專利權(quán)賬面原值為200萬(wàn)元，已攤銷50萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。（5）16日，考慮到公司即將開(kāi)始的廠房新建項(xiàng)目，甲公司向銀行借入600萬(wàn)元，期限為2年，年利率為6%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利，所借款項(xiàng)已存入銀行。已知甲公司該項(xiàng)廠房建設(shè)工程于11月1日開(kāi)始。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各項(xiàng)問(wèn)題。（金額單位用萬(wàn)元表示）

57、以下關(guān)于甲公司本月利息費(fèi)用的賬務(wù)處理中，正確的是(　　)。

A、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息1.5

B、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5貸：應(yīng)付利息1.5

C、借：在建工程1.5貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息1.5

D、借：在建工程1.5貸：應(yīng)付利息1.5

答案：A

解析：廠房新建項(xiàng)目于11月1日才開(kāi)始，10月16日-10月31日的利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能資本化，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤；借入的長(zhǎng)期借款為到期一次還本付息，所以預(yù)提的利息費(fèi)用應(yīng)該通過(guò)“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目來(lái)核算，而不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)付利息，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

58、甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)繳納的稅款為(　　)。

A、應(yīng)繳納增值稅34萬(wàn)元

B、應(yīng)繳納增值稅10萬(wàn)元

C、應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅7.5萬(wàn)元

D、應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元

答案：D

解析：甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；甲公司應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅為200×5%=10（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

59、下列關(guān)于委托加工物資的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

A、委托加工業(yè)務(wù)中委托方支付給受托方的增值稅不可以抵扣

B、如果委托加工物資收回后直接用于銷售，那么支付給受托方的消費(fèi)稅應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方

C、如果委托加工物資收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅產(chǎn)品，那么支付給受托方的消費(fèi)稅應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方

D、收回的委托加工物資的實(shí)際成本為50萬(wàn)元

答案：CD

解析：委托加工業(yè)務(wù)中委托方支付給受托方的增值稅可以抵扣，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果委托加工物資收回后直接用于銷售，那么支付給受托方的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資的成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果委托加工物資收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅產(chǎn)品，那么支付給受托方的消費(fèi)稅應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方，不計(jì)入成本，所以甲公司收回的委托加工物資的實(shí)際成本為40+10=50（萬(wàn)元）。

60、根據(jù)資料（2），甲公司下列賬務(wù)處理中正確的是(　　)。

A、10月5日，收到乙公司預(yù)付貨款：借：銀行存款100貸：預(yù)收賬款——乙公司100

B、10月10日，向乙公司發(fā)出貨物：借：應(yīng)收賬款——乙公司485預(yù)收賬款——乙公司100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

C、10月10日，向乙公司發(fā)出貨物：借：預(yù)收賬款——乙公司585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

D、10月10日，貨物驗(yàn)收合格，乙公司支付剩余款項(xiàng)：借：銀行存款485貸：預(yù)收賬款——乙公司485

答案：ACD

解析：“預(yù)收賬款”科目貸方登記發(fā)生的預(yù)收賬款數(shù)額和購(gòu)貨單位補(bǔ)付賬款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購(gòu)貨單位發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款數(shù)額和退回購(gòu)貨方多付賬款的數(shù)額，所以本題中發(fā)貨時(shí)應(yīng)在借方確認(rèn)預(yù)收賬款585萬(wàn)元。