01

一、納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？

除國家明令禁止外，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則>的決定》（國家稅務(wù)總局令第37號》的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

02

二、企業(yè)所得稅稅前扣除資產(chǎn)損失還需要專項申報嗎？還需要備案嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）第一條規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

第二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。

第三條規(guī)定，本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

03

三、如何判定企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，如何享受此項稅收優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）等相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

04

四、個人獨資企業(yè)個人所得稅匯算清繳的時間如何規(guī)定？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》（財稅〔2000〕91號）規(guī)定，個人獨資企業(yè)比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計算征收個人所得稅。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月或分季預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

05

五、新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)什么時候開始享受稅收優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）的規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。

06

六、一直掛在壞賬損失的應(yīng)收賬款，已確認(rèn)無法收回的情況下，企業(yè)所得稅稅前扣除要滿足什么條件？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號) 第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

第二十三條規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

第二十四條規(guī)定，企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

07

七、跨省異地施工企業(yè)支付給工程作業(yè)人員的工資、薪金所得應(yīng)在何處申報？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）的規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

08

八、企業(yè)享受軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，是否需要備案？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》第十二條規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項后，稅務(wù)機關(guān)將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受優(yōu)惠事項符合條件。其中，享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。

因此，企業(yè)應(yīng)在年度企業(yè)所得匯算清繳申報完后，企業(yè)所得稅匯算清繳申報期結(jié)束前，向主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料。

09

九、私房出租如何代開發(fā)票？

根據(jù)《個人出租不動產(chǎn)代開增值稅發(fā)票管理辦法（試行）》（上海市國家稅務(wù)局公告2016年第7號）的規(guī)定，

第四條私房出租，出租方可向不動產(chǎn)所在地的委托代征點申請代開增值稅發(fā)票，委托代征點無法代開增值稅專用發(fā)票的，出租方可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

承租方為個人的，出租方不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

委托代征點是指受稅務(wù)機關(guān)委托并簽訂委托征管協(xié)議的單位。

第五條個人出租不動產(chǎn)取得的月租金收入總計不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策；采取預(yù)收款形式的，可在預(yù)收款租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖肟傆嫴怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的租金收入不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

第六條個人取得私房出租收入向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)或委托代征點申請代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)提供以下材料：

（一）《代開增值稅發(fā)票申請表》；

（二）不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明或商品房預(yù)售合同、房地產(chǎn)買賣合同等能證明不動產(chǎn)權(quán)屬的復(fù)印件(首次辦理時提供）；

（三）出租方身份證件原件及復(fù)印件；

（四）私房出租合同原件及復(fù)印件（首次辦理時提供）；

（五）出租方委托代理人申報的，應(yīng)提供書面委托書及代理人的合法身份證明復(fù)印件；

（六）承租方為個人的，提供個人身份證復(fù)印件；承租方為單位的，提供稅務(wù)登記證或社會信用登記證（三證合一）復(fù)印件（首次辦理時提供）。

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十、5月1日稅率調(diào)整后，申報表也做了調(diào)整，企業(yè)仍有17%稅率事項發(fā)生，而修改后的申報表已無17%稅率欄，如何填寫？

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。在申報時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次，將適用17%和16%稅率的銷售額均和銷項稅額均填入16%稅率的對應(yīng)欄次。

11

十一、轉(zhuǎn)登記之后，需要補開或者重開轉(zhuǎn)登記之前業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何處理？

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

12

十二、單位自產(chǎn)粽子作為過節(jié)福利發(fā)放給員工，如何確認(rèn)員工個人所得稅的計稅依據(jù)？

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第600號）第十條的規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。因此，員工取得單位自產(chǎn)的粽子，應(yīng)當(dāng)按照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

13

十三、新辦企業(yè)涉稅事項有哪些？

（一）新辦企業(yè)按下列原則到指定的稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事項：

1.銀行、保險、國家級要素市場、海洋石油企業(yè)由原市稅務(wù)三分局負(fù)責(zé)征管；

2.本市分支機構(gòu)由總機構(gòu)的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征管；

3.其余由證照上地址所屬地的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征管。

（二）經(jīng)實名認(rèn)證且符合條件的新辦企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可在受理當(dāng)天辦結(jié)全部10個稅務(wù)初始化事項，企業(yè)只需一次前往辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場，即可領(lǐng)取稅控設(shè)備、發(fā)票及相關(guān)涉稅文書。新辦企業(yè)申請“新辦企業(yè)當(dāng)天辦結(jié)”服務(wù)前應(yīng)完成下列準(zhǔn)備工作：

1.完成工商登記并取得加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；

2.完成單位公章及發(fā)票專用章刻制；

3.完成銀行賬戶開立；

4.取得“法人一證通”數(shù)字證書。

（三）相關(guān)涉稅事項包括：1.工商登記信息確認(rèn)；2.辦稅人員實名信息認(rèn)證；3.劃分主管稅務(wù)所；4.存款賬戶賬號報告；5.財務(wù)會計制度備案；6.稅、費種及其他認(rèn)定（國民經(jīng)濟行業(yè)、登記注冊類型）；7.開通電子申報賬戶（含上海市網(wǎng)上稅務(wù)局）；8.增值稅一般納稅人資格登記；9.發(fā)票票種核定（最高開票限額十萬元及以下增值稅專用發(fā)票）；10. 稅控設(shè)備初始發(fā)行。