很多建筑企業(yè)在異地提供建筑服務時，總會遇到一些問題，外管證是否還需要辦理，增值稅應如何預繳，發(fā)票備注欄有什么要求等等，本文今天來探討一下設(shè)立項目部（不設(shè)分公司）的情況下，這些問題應如何處理？

一、跨區(qū)涉稅事項報驗

1、是否需要辦理？

稅總2017年103號文件將“外出經(jīng)營活動稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項報驗管理”，同時也明確了納稅人跨省臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，不再開具“外管證”，改向機構(gòu)所在地的國稅機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。納稅人在省內(nèi)跨縣市，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務機關(guān)自行確定。

2、有效期的相關(guān)規(guī)定

同時也取消了跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期，改為合同執(zhí)行期限作為有效期限。

綜上，根據(jù)稅總103號文件的規(guī)定，納稅人在臨時跨省進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的應在機構(gòu)所地主管國稅機關(guān)辦理跨區(qū)涉稅事項報驗；如遇合同延期，納稅人可自行向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的國稅機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。

二、異地提供建筑服務增值稅處理  

1、增值稅如何預繳

（1）一般計稅方法

選擇一般計稅方法的納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（2）簡易計稅方法

選擇簡易計稅方法的納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

（3）預繳地點

     關(guān)于異地以項目形式提供建筑服務，增值稅應在建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳增值稅，回機構(gòu)所在地申報納稅。

（4）要不要開發(fā)票

建筑企業(yè)以設(shè)立項目部形式異地提供建筑服務，在預繳增值時因為納稅義務尚未發(fā)生，所以不需要開具發(fā)票，但需要取得增值完稅憑證，在增值稅申報時進行抵扣。

（5）附加稅費的預繳

建筑企業(yè)異地提供建筑服務在項目地預繳增值稅時，附加稅費應按照預繳的增值稅計稅基礎(chǔ)隨之預繳。

2、增值稅申報及進項抵扣 

（1）申報納稅

建筑企業(yè)在跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務時，回機構(gòu)所在地申報時，可以在當期的應納稅額中抵減在項目地預繳的增值稅，如抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（2）進項抵扣

增值稅是以納稅人納稅主體，并不是以單個項目進行征收，所以如果是適用相同的計稅方法，進項稅額是可以相互抵扣的。

3、發(fā)票開具及備注欄要求

（1）發(fā)票開具

一般納稅人及小規(guī)模納稅人在開具發(fā)票時均可選擇開具專用發(fā)票或普通發(fā)票。開票編碼根據(jù)2016年23號公告所列的建筑服務下屬編碼進行選擇。

（2）備注欄要求

納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開建筑服務增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

三、城建及附加稅費如何處理

很多業(yè)務人員經(jīng)常會有這樣一個疑問，在項目地隨增值稅預繳的城建附加稅率為5%，回機構(gòu)所在地申報時城建稅率為7%，中間隨增值稅預繳的2%的差額要不要補充申報？

財稅〔2016〕74 號中有明確規(guī)定，納稅人跨縣市提供建筑服務的按照建筑服務發(fā)生地的城建及附加稅相應稅率繳納城建及附加稅費，回機構(gòu)所在地后，按照機構(gòu)所在地的相關(guān)城建及附加稅費的稅率進行申報，預繳差額部分無需補交。