前期我們講了《解決向個人購買支出，沒有發(fā)票問題?。ㄒ唬罚ㄔ斠?018.8.14頭條文），今天我們一起來聊聊方案二！

方案二：自行開具收購發(fā)票

參考《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十四條 《辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：（一）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；（二）國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。因此，企業(yè)可以依法自行開具收購發(fā)票。

01 適用范圍

納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)用收購發(fā)票。納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具收購發(fā)票；納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人以外的單位和個人購買農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或普通發(fā)票，不得開具收購發(fā)票。

02 開具流程

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）二、（五）：納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。

03 增值稅抵扣政策

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、第三條相關(guān)規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額。納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

問

納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額如何進行操作？

答：1.購買農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票時按照票面稅額或計算稅額，先抵扣10%（購進扣稅）；

2.購買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物，于生產(chǎn)領(lǐng)用當期按12%扣除率與10%之間的差額計算當期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額（實耗扣稅）；

3.加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按10%稅率（扣除率）抵扣稅額÷10%×（12%-10%）。（根據(jù)原青海國稅相關(guān)答疑修改，相關(guān)稅率、扣除率已按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）調(diào)整。）