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（2）A公司2×12年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2×11年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，A公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2×11年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1 000萬元，2×11年12月31日該在建工程科目賬面余額為1 095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2×11年7月～12月期間發(fā)生利息25萬元，應(yīng)計入管理費(fèi)用的支出70萬元。 該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1 000萬元，A公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 您未做該題 正確答案：屬于重大前期差錯。（1分）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)入賬成本并計提2×11年下半年應(yīng)計提折舊的調(diào)整： 借：固定資產(chǎn)1 000 以前年度損益調(diào)整——財務(wù)費(fèi)用25 ——管理費(fèi)用70 貸：在建工程1 095（2分） 借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用50 貸：累計折舊（1 000/10/2）50（1分） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅[（25＋70＋50）×25%]36.25 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用36.25（1分） 借：利潤分配——未分配利潤108.75 貸：以前年度損益調(diào)整108.75（1分） 借：盈余公積10.88 貸：利潤分配——未分配利潤10.88（1分） 解析：108.75是上面分錄中以前年度損益調(diào)整的余額，以前年度損益調(diào)整借方余額＝財務(wù)費(fèi)用25＋管理費(fèi)用70＋管理費(fèi)用50－所得稅費(fèi)用36.25＝108.75（萬元），應(yīng)從貸方反向轉(zhuǎn)出。 |
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