【原】取得發(fā)票就不代扣個(gè)稅了？不要給自己埋雷！

二哥稅稅念 2020-10-21

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昨天二哥的文章說(shuō)了關(guān)于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中和自然人發(fā)生了業(yè)務(wù)，自然人不能給你提供發(fā)票時(shí)候的做賬思路和稅務(wù)處理。

其實(shí)大致的一個(gè)思路就是，能取得發(fā)票肯定是盡量取得發(fā)票，不能取得發(fā)票要根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年28號(hào)文對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行一個(gè)判斷，看是否滿足可以使用內(nèi)部憑證進(jìn)行稅前扣除的條件。

條件也很清晰，即對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

關(guān)于起征點(diǎn)，2018年8月30日，國(guó)家稅務(wù)總局2018年第三季度政策解讀會(huì)上，所得稅司劉寶柱副司長(zhǎng)提到對(duì)于企業(yè)與個(gè)人發(fā)生交易免除代開發(fā)票的情形已經(jīng)明確，即按次納稅銷售額不超過(guò)300-500元，按月納稅不超過(guò)銷售額3萬(wàn)元。

其實(shí)說(shuō)白了，就是本身月度3萬(wàn)目前就是免增值稅的，所以你如果沒法取得發(fā)票，也就認(rèn)了。

問(wèn)題關(guān)鍵來(lái)了，個(gè)人提供小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，除了涉及增值稅，還涉及個(gè)人所得稅啊，28號(hào)文只說(shuō)了扣除憑證，關(guān)系到增值稅和企業(yè)所得稅扣除，但是沒有說(shuō)個(gè)人所得稅的問(wèn)題。

個(gè)人所得稅怎么辦?

這個(gè)也很明確，那就是支付方代扣代繳啊。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕205號(hào)）第四條規(guī)定，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

什么是全員全額？

個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。

也就是說(shuō)，除去“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”和“承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”外，其他項(xiàng)目均屬于扣繳義務(wù)人的法定扣繳申報(bào)義務(wù)。

亦或是說(shuō)對(duì)依法不需要或者尚未辦理稅務(wù)登記的自然人在臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)代開發(fā)票時(shí)候，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得核定了個(gè)稅，那么這部分就不需要企業(yè)再代扣代繳了。

而如果對(duì)方如果是勞務(wù)報(bào)酬的話，不管金額大小，你都應(yīng)該在支付時(shí)候履行代扣代繳義務(wù)。具體操作，就是在自然人稅收管理系統(tǒng)中進(jìn)行勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅代扣申報(bào)。

1、如果勞務(wù)費(fèi)500，錄入申報(bào)信息，這個(gè)時(shí)候是不會(huì)產(chǎn)生稅金的，直接申報(bào)即可。

2、如果勞務(wù)費(fèi)是7000，錄入申報(bào)信息，產(chǎn)生稅金。

個(gè)人所得稅計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報(bào)酬（少于4000元） - 800元

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報(bào)酬（超過(guò)4000元） × （1 - 20%）

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

而這種需要代繳代繳的事項(xiàng)，如果這個(gè)自然人去稅務(wù)局代開發(fā)票，代開發(fā)票時(shí)候按核定征收率征收了個(gè)稅，比如征收了1.5%，企業(yè)只需要在申報(bào)時(shí)候把這部分預(yù)征的扣除掉，扣繳剩余部分即可。

這個(gè)其實(shí)很多省市對(duì)此都有明確的規(guī)定了，只是很多時(shí)候我們支付方的企業(yè)并沒有意思到這點(diǎn)，所以這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是潛在存在于企業(yè)的。

深圳市和甘肅省等地的地方稅務(wù)局的文件作了明確規(guī)定：對(duì)不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，應(yīng)由支付所得的單位和個(gè)人依法代扣代繳個(gè)人所得稅的個(gè)人應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人在向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，對(duì)納稅人在深圳市（甘肅?。﹪?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%（1.0%）核定繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

《關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（湖北省地方稅務(wù)局2016年第4號(hào)）第三條“關(guān)于零散代開票個(gè)人所得稅問(wèn)題”第二項(xiàng)指出：對(duì)不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)由支付所得的單位和個(gè)人依法代扣代繳個(gè)人所得稅，扣繳義務(wù)人在向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，對(duì)納稅人在代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%預(yù)征繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

所以，圈圈說(shuō)的是維修費(fèi)，如果開票征收的個(gè)稅，是按照個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，稅目是個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅目，那么企業(yè)不需要在代扣了。