大家好，歡迎收聽(tīng)本期的聽(tīng)見(jiàn)真知。

前面節(jié)目中，我們針對(duì)財(cái)稅（2018）77號(hào)文，梳理了所得稅范疇的小型微利企業(yè)擴(kuò)圍政策的演變歷程。近日，國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)77號(hào)文發(fā)布了相關(guān)征管問(wèn)題的公告（稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)）并做了權(quán)威解讀，本期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)一下。

第一，本次優(yōu)惠政策擴(kuò)圍，哪些企業(yè)能從中受益？

年應(yīng)納稅所得額在50萬(wàn)元至100萬(wàn)元之間的符合條件的企業(yè)，是新增的受益群體。

第二，按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，是否能夠享受減半征稅政策？

只要是符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論是定率征收還是定額征收，均可以享受。

第三，“符合條件的小型微利企業(yè)”是指什么呢？

它是指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條 或者 財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定條件的企業(yè)。對(duì)于非本年度新成立企業(yè)，在預(yù)繳時(shí)需要判別上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件，2018年度預(yù)繳時(shí)應(yīng)按照2017年度適用文件規(guī)定判別；2019年及以后預(yù)繳時(shí)，按照77號(hào)文判別。

第四，符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。

第五，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，原文分五類(lèi)情況對(duì)享受減半征稅做了規(guī)定。這里由于時(shí)間關(guān)系，我們重點(diǎn)講一下“上一年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)”，預(yù)繳時(shí)如何判斷享受減半征稅。

文件中規(guī)定“上一年度不符合，但預(yù)計(jì)本年度符合條件，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策”，這里對(duì)于“預(yù)計(jì)本年度符合條件”做了明確，是指企業(yè)上一年度其他兩項(xiàng)指標(biāo)“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”已經(jīng)符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，只有應(yīng)納稅所得額一項(xiàng)不符合條件的前提條件。預(yù)繳時(shí)，如果上述人數(shù)和資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，才可能享受減半征稅政策的。

舉例來(lái)說(shuō)，2017年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)，人數(shù)60人，資產(chǎn)800萬(wàn)元，2018年1-3月累計(jì)利潤(rùn)30萬(wàn)。那么，企業(yè)是滿足人數(shù)和資產(chǎn)兩個(gè)指標(biāo)，雖然2017年不符合2017年適用文件50萬(wàn)的上限規(guī)定，但企業(yè)預(yù)計(jì)2018年符合條件，在1季度預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策的。大家可能會(huì)問(wèn)，77號(hào)文發(fā)布日期是7月份，1季度預(yù)繳已經(jīng)結(jié)束了，怎么辦？文件第六條規(guī)定了，應(yīng)享受未享受而多繳納的企業(yè)所得稅，在以后季度預(yù)繳稅款中抵減。

那么，符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)享受減半征稅政策，是否需要進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)備案或?qū)徟?/span>

根據(jù)稅務(wù)總局公告2018年23號(hào)第四條規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別”、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式。也就是說(shuō)，企業(yè)通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容即可享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)備案。同時(shí)，按照稅務(wù)總局公告2018年23號(hào)的規(guī)定，歸集和留存相關(guān)資料備查。

好了，本期的聽(tīng)見(jiàn)真知就到這里，再見(jiàn)。