河南省地方稅務局關(guān)于印發(fā)土地增值稅法治化規(guī)范化精細化管理實施意見的通知

豫地稅發(fā)（2016）145號

發(fā)文日期：2016年09月29日

各省轄市、省直管縣（市）地方稅務局，省局直屬各單位,省局機關(guān)各處室：

根據(jù)《河南省地方稅務局關(guān)于印發(fā)開展地方稅法治化規(guī)范化精細化管理專項行動實施方案的通知》（豫地稅發(fā)〔2016〕104號）要求，特制定《河南省地方稅務局土地增值稅法治化規(guī)范化精細化管理實施意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹落實。

附件： 1.《稅務事項通知書》

2.財稅〔2015〕5號規(guī)定的不征稅事項需要提供的資料

河南省地方稅務局

2016年9月29日

河南省地方稅務局土地增值稅法治化規(guī)范化精細化管理實施意見

為全面貫徹落實《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則和有關(guān)政策規(guī)定，進一步加強土地增值稅法治化、規(guī)范化、精細化（以下簡稱“三化”）管理，充分發(fā)揮土地增值稅職能作用，服務我省經(jīng)濟社會發(fā)展，根據(jù)《河南省地方稅務局開展地方稅法治化規(guī)范化精細化管理專項行動實施方案》要求，制定本實施意見。

一、總體要求和工作目標

（一）總體要求

認真貫徹落實國家稅務總局關(guān)于加強土地增值稅管理的工作要求和省局黨組地方稅“三化”管理工作部署，立足“營改增”和稅收征管體制改革給土地增值稅管理帶來的新形勢、新任務、新要求，準確把握土地增值稅特點，堅持問題導向，突出風險管理，正確執(zhí)行稅收政策法規(guī)，依法實施稅收管理，全面規(guī)范稅收執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風險，強化信息管稅，提高土地增值稅精細管理程度，全面提升土地增值稅“三化”管理水平和納稅遵從度，有效發(fā)揮土地增值稅在穩(wěn)增長、保態(tài)勢中的職能作用。

（二）工作目標

堅持稅收法治原則、規(guī)范管理原則和精細管理原則，以風險管理為導向，通過推進土地增值稅“三化”管理，逐步實現(xiàn)如下目標：

法治化管理目標：堅持全面依法治稅，正確貫徹執(zhí)行土地增值稅政策法規(guī)，樹立法治理念和法治思維，著力厘清土地增值稅執(zhí)法依據(jù)和征納權(quán)責邊界，嚴格土地增值稅管理，加強政策執(zhí)行效果監(jiān)督，全面提升土地增值稅執(zhí)法質(zhì)量，有效防范土地增值稅執(zhí)法風險，促進稅法遵從和稅收共治。

規(guī)范化管理目標：堅持按規(guī)矩辦事，落實《全國稅收征管規(guī)范（2.0版）河南地稅實施細則（試行）》，落實土地增值稅各項管理制度，突出管理重點，完善征管手段，依托“金稅三期”征管系統(tǒng)，實現(xiàn)土地增值稅管理流程規(guī)范化、風險集成化、預警前置化、防控實時化、問責常態(tài)化，科學合理設定崗責體系，做到崗責清晰、權(quán)責清晰、任務明確、管理規(guī)范，不斷提高土地增值稅征管質(zhì)效。

精細化管理目標：堅持弘揚工匠精神，樹立精細管理理念，以第三方信息獲取、應用及數(shù)據(jù)管理為抓手，實施風險管理，著力提高土地增值稅控管的廣度、深度和精細程度，堵塞管理漏洞，挖掘增收潛力，努力實現(xiàn)土地增值稅應收盡收。

二、主要任務

針對目前土地增值稅管理現(xiàn)狀，著力解決納稅申報質(zhì)量不高、預征管理不到位、清算審核質(zhì)效不高、核定征收把關(guān)不嚴、減免稅管理不規(guī)范、稅收分析缺失、風險管理意識不強等問題。

（一）提高納稅人申報質(zhì)量

1.按照《國家稅務總局關(guān)于修訂土地增值稅納稅申報表的通知》（稅總函〔2016〕309號）和《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕91號）的規(guī)定，由納稅服務部門做好納稅人初始登記、補充登記和完工登記時資料申報的受理工作，為土地增值稅清算審核打下堅實基礎。

（1）初始登記。對納稅人初次辦理土地增值稅項目登記時提供的以下資料：房地產(chǎn)項目立項批準文件；土地受讓合同；項目開發(fā)計劃(包含開發(fā)時間、竣工時間、分期開發(fā)計劃等)以及合作開發(fā)相關(guān)資料(包含合作方、分配比例、分配方式等)，納稅服務部門應進行電子數(shù)據(jù)采集。

（2）補充登記。對納稅人自項目初始登記之后，項目開發(fā)完工之前提供的以下資料：建筑工程預算書；建筑工程施工合同；商品房預售許可證(錄入全部可售房產(chǎn)信息，包含預售、現(xiàn)售房信息)；工程造價情況備案表、工程量清單；建設工程項目竣工綜合驗收備案證明；建筑工程竣工結(jié)算；房屋測量成果報告表；銷售計劃以及上述內(nèi)容的變更信息，納稅服務部門應進行電子數(shù)據(jù)采集。

（3）完工登記。對納稅人在取得工程竣工驗收備案證后提供的以下資料：商品房預售許可證；竣工驗收證明；建設方、施工方、工程監(jiān)理方三方蓋章的工程結(jié)算審核報告以及直接組織、管理開發(fā)項目的人員情況和開發(fā)間接費用等相關(guān)資料，納稅服務部門應進行電子數(shù)據(jù)采集。

資料缺失的，納稅服務部門應一次性告知納稅人需要補充的資料。

2.在納稅人辦理項目登記后，系統(tǒng)自動生成項目編碼，項目編碼為房地產(chǎn)項目征管檔案編碼?？h（市、區(qū)）主管地稅機關(guān)按此編碼對土地增值稅預繳、清算申報、稅款補繳、減免稅辦理等事項進行管理。

3.縣（市、區(qū)）地方稅務局風險管理部門根據(jù)業(yè)務部門提出的業(yè)務需求，將已辦理項目登記名單與政府立項審批部門審批立項名單進行比對，產(chǎn)生風險任務，推送風險應對部門應對，使稅務管理與納稅人項目開發(fā)同步。

（二）加強土地增值稅的預征管理

主管地稅機關(guān)按照省局規(guī)定的土地增值稅房產(chǎn)類型：普通標準住宅、除普通標準住宅以外的其他住宅、除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目，及預征率征收土地增值稅。

對經(jīng)政府批準建設的保障性住房（經(jīng)濟適用房、公租房、廉租房、棚戶區(qū)改造等）和財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他保障性住房暫按0.5%預征率預征土地增值稅。

（三）加強土地增值稅清算審核管理

1.納稅服務部門按《土地增值稅清算管理規(guī)程》第十三條規(guī)定受理納稅人的土地增值稅清算申報后，由風險管理部門推送清算審核任務,由稅源管理部門在規(guī)定的時間內(nèi)完成清算審核，審核小組人員組成由縣（市、區(qū)）主管地稅機關(guān)確定，清算審核結(jié)束后下發(fā)《稅務事項通知書》（詳見附件1），告知納稅人辦理土地增值稅補（退）稅。

2.審核小組按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的內(nèi)容逐項審核，同時加強收入、成本、費用等內(nèi)容與第三方信息的比對。重點關(guān)注合法有效憑據(jù)、價格明顯偏低、視同銷售、支付給個人的拆遷補償費等問題。

（1）在土地增值稅清算審核中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法有效憑據(jù)的不得扣除。

（2）對于價格明顯偏低，無正當理由的，根據(jù)《河南省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（豫地稅函〔2010〕202號）文件第二條規(guī)定處理。

（3）對視同銷售的情形，按照《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第三條的規(guī)定和《國家稅務總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第六條的規(guī)定執(zhí)行。

（4）對拆遷補償時支付個人的拆遷補償費，審核小組重點審核以下資料：拆遷批準文件、拆遷補償合同、身份證明和銀行轉(zhuǎn)賬憑據(jù)。

3.主管地稅機關(guān)受理納稅人清算資料后，對清算資料齊全的，應在90日內(nèi)審核完畢。

4.認真做好清算后再銷售房地產(chǎn)土地增值稅征收工作。按照《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第八條的規(guī)定計算單位建筑面積成本費用，扣除項目金額嚴格按清算審核確定的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。主管地稅機關(guān)要做好再銷售土地增值稅申報、催報、催繳和欠稅追征工作。

（四）嚴控土地增值稅核定征收范圍

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)）〔2010〕53號）的精神，土地增值稅清算工作原則上實行查賬征收方式，嚴禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主，一核了之”、“求快圖省”的現(xiàn)象?？h（市、區(qū)）地稅機關(guān)要嚴格控制土地增值稅核定征收范圍，對土地增值稅核定征收管理工作要做到程序合法、手續(xù)完備。

清算審核小組在規(guī)定的時間內(nèi)進行審核，對無法查賬征收的，由審核小組提出核定征收的初步意見，提交縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)局長辦公會，經(jīng)集體合議確定征收方式。

（五）加強減免稅后續(xù)管理

按照《全國稅收征管規(guī)范（2.0版）河南地稅實施細則（試行）》的規(guī)定，對土地增值稅備案類減免稅事項，實行風險管理。同時對《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕5號）規(guī)定的暫不征收的情形也納入風險管理，需提供的資料見附件2。

加強減免稅后續(xù)管理，風險管理部門建立模型、進行風險掃描、分析識別，與其他任務進行一戶式歸集、統(tǒng)籌推送稅收風險應對類、調(diào)查核實類、事務辦理類任務，對不符合減免稅條件的納稅人實施納稅評估（稅務審計）、稅務稽查，依法實施催報、催繳和欠稅追征。因土地增值稅政策復雜，執(zhí)法任務重，風險管理部門可對土地增值稅清算審核任務單獨推送，由審核小組實施審核，依法處理。

（六）開展收入分析

各級地稅機關(guān)應加強對土地增值稅收入情況的分析，尤其對大額或收入異常的土地增值稅入庫現(xiàn)象進行相關(guān)性分析，查找收入增減變化原因，采取相應管理措施，防控和糾正未征、少征、提前征收、延期征收和虛征、強征等問題的發(fā)生，提高收入質(zhì)量。

（七）實施風險管理

開展土地增值稅征管現(xiàn)狀分析和歷史數(shù)據(jù)測算，根據(jù)本轄區(qū)土地增值稅稅源形成的規(guī)律和特點，排查本轄區(qū)土地增值稅管理的重點項目，梳理風險問題，研究設計土地增值稅建模需求，結(jié)合現(xiàn)有數(shù)據(jù)建立風險模型，合理確定土地增值稅風險預警值，逐步建立并不斷完善適應本地區(qū)的土地增值稅風險管理指標體系。

以土地增值稅管理項目為基礎，運用土地增值稅項目登記信息、土地增值稅申報信息和第三方信息，對符合應清算或可清算條件的項目，建立、推送風險應對任務。同時，各地地稅部門根據(jù)市場情況變化，及時更新存量房評估系統(tǒng)所載評估價格，防止因評估價格偏低或偏高，造成稅收流失或影響納稅人正當利益。

三、保障措施

（一）拓寬涉稅信息獲取渠道

按照《河南省稅收保障辦法》要求，各級地稅機關(guān)數(shù)據(jù)管理部門依托綜合治稅信息共享平臺，加強與財政、國稅、土地、房管、法院、破產(chǎn)清算機構(gòu)、拍賣行等部門的信息交換，及時獲取土地增值稅相關(guān)涉稅信息，對涉稅信息進行初步加工、整理，建立數(shù)據(jù)庫，并及時進行更新維護，為數(shù)據(jù)應用奠定基礎。

（二）完善風險管理工作流程

明確系統(tǒng)內(nèi)各部門職責責任，加強系統(tǒng)內(nèi)部門之間業(yè)務合作，實現(xiàn)風險管理無縫隙銜接。稅政、征管和科技發(fā)展、稅源管理、納稅服務等部門提出業(yè)務需求,風險管理部門建立模型進行風險掃描、分析識別，與其他任務進行一戶式歸集，扎口統(tǒng)籌推送稅收風險應對類、調(diào)查核實類、事務辦理類任務。納稅服務、稅源管理、稅務稽查等部門負責利用提醒提示、約談、納稅評估（稅務審計）、反避稅調(diào)查、稅務稽查等手段實施任務應對。中、高等風險應對部門采取催報、催繳、欠稅追征、強制執(zhí)行、阻止出境、行政處罰等措施，實施事中事后風險管理。對巡視、巡察、審計、執(zhí)法監(jiān)督等工作中發(fā)現(xiàn)的納稅人的稅收風險，按照風險管理流程，實施扎口統(tǒng)籌和應對；對發(fā)現(xiàn)的地稅機關(guān)及其執(zhí)法人員的違法違紀行為，實施責任追究。

（三）實行省市縣三級聯(lián)動

緊緊圍繞土地增值稅“三化”管理目標，省市縣三級地稅機關(guān)要上下聯(lián)動，省局負責組織實施《土地增值稅“三化”管理實施意見》，督促指導各地開展土地增值稅“三化”管理工作，及時研究解決組織實施過程中遇到的問題。省轄市局根據(jù)土地增值稅“三化”管理工作要求，建立土地增值稅“三化”管理工作機制，組織開展土地增值稅風險管理，督促指導縣（市、區(qū)）局開展土地增值稅“三化”管理工作?？h（市、區(qū)）局全面落實《土地增值稅“三化”管理實施意見》，應對處置土地增值稅“三化”管理風險任務，確保土地增值稅“三化”管理任務落到實處。

（四）實施團隊化管理

以土地增值稅專業(yè)人才庫為基礎，建立土地增值稅“三化”管理團隊。省局每年對土地增值稅“三化”管理團隊開展一到兩期業(yè)務培訓，提升團隊人員的業(yè)務技能，使每個縣（市、區(qū)）局懂政策、會審核的人員達到10人以上。對團隊實施動態(tài)管理，每三年通過業(yè)務考試和組織推薦，充實調(diào)整團隊人員。實行團隊攻堅，圍繞土地增值稅管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，開展調(diào)查研究，破解工作難題。完善激勵機制，結(jié)合數(shù)字人事工作要求，建立土地增值稅“三化”管理團隊評價激勵機制，激發(fā)土地增值稅人才隊伍干事創(chuàng)業(yè)的活力。