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看看會(huì)計(jì)的這個(gè)問題 我是一家旅行社，提供旅游服務(wù)，旅客的火車票、飛機(jī)票經(jīng)常存在難以寄回的情況，請(qǐng)問能否用交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件直接計(jì)入成本并進(jìn)行差額扣除？ 看看稅務(wù)專家的答復(fù) 可憑交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。 看看會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理 （一）若是屬于增值稅一般納稅人 1、 一般納稅人取得旅游收入 借：銀行存款 31800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1800 2、 支付交通費(fèi)等旅游成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）1200 貸：銀行存款 21200 （二）若是屬于增值稅小規(guī)模納稅人 1、 小規(guī)模納稅人取得旅游收入 借：銀行存款 30900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900 2、支付交通費(fèi)等旅游成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600 貸：銀行存款 2060 看看專家的稅務(wù)提醒 1、憑交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證僅僅限于納稅人提供旅游服務(wù)的情況； 2、白條收據(jù)無法證明業(yè)務(wù)的合理性、真實(shí)性，不得作為費(fèi)用報(bào)銷憑證，不得在企業(yè)所得稅前扣除。如果已經(jīng)用白條報(bào)銷入賬，除依法接受處罰以外，應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增。 看看稅務(wù)的政策依據(jù) 1、《國家稅務(wù)總局 關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）文件第九條規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。 2、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 3、財(cái)政部關(guān)于《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)關(guān)于'差額征稅'的會(huì)計(jì)處理： (一)企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記'主營業(yè)務(wù)成本'、'存貨'、'工程施工'等科目,貸記'應(yīng)付賬款'、'應(yīng)付票據(jù)'、'銀行存款'等科目.待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)'或'應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅'科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'科目),貸記'主營業(yè)務(wù)成本'、'存貨'、'工程施工'等科目. |
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