房地產(chǎn)企業(yè)一般采取預(yù)收賬款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，從商品房預(yù)售到商品房交付期間會(huì)計(jì)上如何處理，本文對(duì)這些問題進(jìn)行梳理和分析希望在實(shí)務(wù)工作中對(duì)大家有所幫助。 一、銷售收取預(yù)收房款時(shí)借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 貸：預(yù)收賬款 二、采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳稅款1、小規(guī)模和一般納稅人都需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅或簡易計(jì)稅 貸：銀行存款 公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+10%或5%）×3% 2、預(yù)繳增值稅，同時(shí)還涉及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 3、預(yù)繳土地增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=（預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅）×土地增值稅預(yù)征率
4、按照預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，預(yù)繳企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額=（預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅）×預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率（15%或10%）-增值稅稅金及附加和土地增值稅 三、商品房交付時(shí)1、會(huì)計(jì)上滿足收入確認(rèn)條件借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或簡易計(jì)稅 2、采用一般計(jì)稅的，抵減土地價(jià)款而減少的銷項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3、申報(bào)交納增值稅時(shí)（一般計(jì)稅）（1）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 （2）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 （3）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：銀行存款 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅==（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+10%）×10%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳增值稅 4、補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加（1）借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 （2）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 5、按照會(huì)計(jì)收入轉(zhuǎn)回已預(yù)繳的稅金及附加和土地增值稅借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅 |
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