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按照現(xiàn)行政策，對于提供建筑服務(wù)選擇簡易計(jì)稅的納稅人，并無不得全額開具增值稅發(fā)票的規(guī)定，因此您公司在總包時可就全額開具增值稅發(fā)票，在申報(bào)時按差額方式計(jì)算繳納增值稅。 友情提醒，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。 那我就是開發(fā)票全額開具，拿到分包開具的發(fā)票后，申報(bào)時把分包的稅扣除就可以了唄。開發(fā)票時不用差額開票，對嗎？ 答：正確。 我總包開的是專票3%的，分包給我開的是普通發(fā)票，這稅是不是也可以正常扣除？ 答：一般納稅人選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 您總包開的是3%的專用發(fā)票，取得的分包發(fā)票是普通發(fā)票，此種情況可以扣除分包款，注意扣除的是分包款，而不是稅額。 應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 支付的分包款）÷（1 + 3%）ⅹ 3%。 4、建筑業(yè)選擇簡易計(jì)稅，分包扣除是含稅銷售額，還是不含稅銷售額？如以不含稅銷售額扣，我單位選擇分包供應(yīng)商時是否應(yīng)要求對方必須按簡易征收稅率3%提供增值稅普通發(fā)票？ 答：含稅銷售額。選擇分包供應(yīng)商時，對方按適用稅率10%或簡易征收率3%提供增值稅發(fā)票均可以差額扣除建筑分包款。 5.我們在外地有一甲供材工程，現(xiàn)給甲方開具3%的普票，已在當(dāng)?shù)仡A(yù)交稅款?，F(xiàn)將工程以清包工方式分包給另一個施工單位，請問施工單位可以給我單位開具3%的專票嗎？我單位可以抵扣嗎？ 答：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因您公司的甲供工程已經(jīng)選擇簡易計(jì)稅，因此，建議分包時，要求施工方開具增值稅普通發(fā)票。 |
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