 導(dǎo)語：從2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為500萬，符合條件的一般納稅人可在一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，相關(guān)政策您了解嗎？ 1. 增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為500萬元后，是否區(qū)分銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào) ）已經(jīng)明確，統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)不再分別適用小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如：兼營(yíng)銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，貨物年應(yīng)稅銷售額200萬，提供服務(wù)年應(yīng)稅銷售額301萬，但兩者相加超過500萬即需要登記為一般納稅人。 2. 一般納稅人符合哪些條件可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？ 答：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：一是在2018年5月1日前已按照《增值稅暫行條例》第十三條和按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記一般納稅人，即：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元，登記為一般納稅人，或年應(yīng)稅銷售額未超過50萬元，主動(dòng)登記為一般納稅人；從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，以及以從事貨物批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元，登記為一般納稅人，或年應(yīng)稅銷售額未超過80萬元，主動(dòng)登記為一般納稅人。二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（按月申報(bào)納稅人）或連續(xù)4個(gè)季度（按季申報(bào)納稅人）累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。 特別提醒，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國(guó)稅函[2001]882號(hào)）相關(guān)規(guī)定，成品油零售加油站一般納稅人不在此次可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人范圍內(nèi)。 3. 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有無時(shí)限規(guī)定？ 答：按照《增值稅暫行條例》第十三條《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，自2018年5月1日至2018年12月31日期間，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人 4. 符合轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的一般納稅人是否必須登記為小規(guī)模納稅人？ 答：納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，由其自主選擇，納稅人也可在2018年5月1日之后仍可繼續(xù)作為一般納稅人。 5. 已登記一般納稅人資格的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？ 答：分兩種情況：一是按提供服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的，不可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，包括銷售額不超過500萬元而主動(dòng)登記為一般納稅人的，也不得轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人；二是兼營(yíng)銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的一般納稅人，由于銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而登記為一般納稅人且總的年應(yīng)稅銷售額不超過500萬則可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。 6. 符合條件的一般納稅人如何辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？ 答：納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)，正確、完整填寫《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》（登記表可從廣西區(qū)國(guó)家稅務(wù)局官方網(wǎng)站上下載），并提供稅務(wù)登記證件，（已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無需提供稅務(wù)登記證件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)相關(guān)信息，符合條件的當(dāng)即完成轉(zhuǎn)登記。 7. 符合條件的一般納稅人選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)從何時(shí)開始適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式？ 答：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期（按照納稅期限）起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，具體包括以下四種情況： （1）按月申報(bào)納稅人轉(zhuǎn)登記后仍按月申報(bào)的，則自轉(zhuǎn)登記的次月起適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式； （2）按月申報(bào)納稅人轉(zhuǎn)登記后改為按季申報(bào)的，則自轉(zhuǎn)登記的次月開始按照簡(jiǎn)易計(jì)稅，且在轉(zhuǎn)登記次月開起按季申報(bào)，比如2018年7月轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，則自2018年8月起適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，并在2018年10月的增值稅征期申報(bào)2018年8月-9月所屬期的稅款； （3）按季申報(bào)納稅人轉(zhuǎn)登記后仍然按季申報(bào)的，則自轉(zhuǎn)登記的下一季度起適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，轉(zhuǎn)登記當(dāng)季仍然適用一般計(jì)稅方式； （4）按季申報(bào)納稅人轉(zhuǎn)登記后改為按月申報(bào)的，則自轉(zhuǎn)登記下一季度的首月起適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，轉(zhuǎn)登記當(dāng)季仍然適用一般計(jì)稅方式，比如納稅人在2018年5月轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，則應(yīng)自7月起適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，5月所屬的2018年第二季度仍然適用一般計(jì)稅方式。 8. 符合條件的納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額或留抵進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？ 答：轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，暫掛賬處理，統(tǒng)一計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對(duì)相符；已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽核比對(duì)相符。轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的上述發(fā)票在取得后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)；尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對(duì)相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。 9. 轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售和購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)在轉(zhuǎn)登記后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回，應(yīng)如何處理？ 答：轉(zhuǎn)登記納稅人作為一般納稅人經(jīng)營(yíng)期間的銷售或者購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，在轉(zhuǎn)登記后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，應(yīng)按照一般計(jì)稅方法進(jìn)行調(diào)整。且納稅人發(fā)生上述情形的，應(yīng)調(diào)整一般納稅人期間最后一期銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減（即修改當(dāng)期的小規(guī)模納稅人申報(bào)表，無需修改以前的一般納稅人申報(bào)表）；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納（即在當(dāng)期的小規(guī)模納稅人申報(bào)表體現(xiàn)，無需修改以前的一般納稅人申報(bào)表）。 10. 符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人，原來在一般納稅人期間尚未開具的適用稅率的發(fā)票，是否可以在登記回小規(guī)模納稅人以后補(bǔ)開？發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票后重開藍(lán)字發(fā)票的如何處理？ 答：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。 11. 符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，原有的稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票還可以使用嗎？還能自行開具專用發(fā)票嗎？ 答：為了給納稅人開具增值稅發(fā)票提供便利，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票，納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外，在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)對(duì)轉(zhuǎn)登記后發(fā)生的業(yè)務(wù)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受目前已經(jīng)實(shí)行的小規(guī)模納稅人自開專票試點(diǎn)行業(yè)的限制。但其銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。 12. 轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，是一直保持小規(guī)模納稅人身份還是達(dá)標(biāo)后須再次登記為一般納稅人？ 答：轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如納稅人連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的銷售額超過500萬元，則應(yīng)按照規(guī)定再次登記為一般納稅人，且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。 13. 轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，納稅人還要做哪些業(yè)務(wù)的調(diào)整？ 答：一是熟悉相關(guān)政策規(guī)定和征管要求；二是對(duì)商品和服務(wù)稅收分類編碼進(jìn)行更新，按新的商品和服務(wù)稅收分類編碼開具增值稅發(fā)票；三是及時(shí)聯(lián)網(wǎng)完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級(jí)和稅控設(shè)備的變更發(fā)行。四是調(diào)整自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)，如會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等。 14. 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，還有哪些注意事項(xiàng)嗎？ 答：1. 一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，只能轉(zhuǎn)換一次； 2. 一般人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人認(rèn)定信息中增值稅申報(bào)屬期如為按月申報(bào)，那么小規(guī)模生效日期系統(tǒng)自動(dòng)帶出為次月一日。如納稅人增值稅申報(bào)屬期為按季申報(bào)，轉(zhuǎn)小規(guī)模生效日期系統(tǒng)自動(dòng)帶出為下個(gè)季度一日； 3. 納稅人上期未申報(bào)時(shí)，不可由一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。 來源：廣西國(guó)稅 |
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