管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要“一體化”思路

2018.11.23中國(guó)稅務(wù)報(bào)

　　記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，越來越多的建筑施工企業(yè)，已經(jīng)把稅務(wù)管理與具體業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)結(jié)合起來，有意識(shí)地建立“業(yè)財(cái)稅一體化”管理體系。

　　業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)的協(xié)同作用，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化十分重要。舉例來說，企業(yè)開展研發(fā)，需要科技、信息、研發(fā)、人事、采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)等多個(gè)部門的溝通協(xié)調(diào)，而要享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠，需要從立項(xiàng)、研發(fā)模式、合同、發(fā)票、原始單據(jù)、會(huì)計(jì)核算、憑證、申報(bào)與備案等全流程進(jìn)行管理。

　　對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，采用PPP模式十分常見。在這一模式中，更需要“業(yè)財(cái)稅一體化”管理體系。在PPP項(xiàng)目前期，各相關(guān)部門積極配合，提供項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、招投標(biāo)文件和實(shí)施方案等資料，使財(cái)稅部門能夠準(zhǔn)確測(cè)算了項(xiàng)目的整體稅負(fù)、利潤(rùn)、現(xiàn)金流及實(shí)際收益率，為項(xiàng)目投標(biāo)提供決策依據(jù)。記者了解到，正是由于各部門之間的有效協(xié)作，和項(xiàng)目全流程的有效管理，中國(guó)中鐵在PPP項(xiàng)目中取得了顯著成效。截至2018年第三季度，中國(guó)中鐵及下屬單位以控股和參股等形式，共承攬PPP項(xiàng)目156個(gè)，項(xiàng)目總投資5532億元。

　　北京華政稅務(wù)師事務(wù)所運(yùn)營(yíng)總監(jiān)仉喜林說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過程，是一個(gè)涉及多主體、全流程、全稅種的過程。項(xiàng)目合同的擬定階段，既需要業(yè)務(wù)部門對(duì)具體的施工細(xì)節(jié)進(jìn)行明確，也需要會(huì)計(jì)、稅務(wù)部門的協(xié)同作用。涉稅條款的約定是否符合稅法的規(guī)定？是否最大化降低了企業(yè)納稅成本？會(huì)不會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？這些都需要稅務(wù)部門的積極參與。同時(shí)，是否在項(xiàng)目所在地注冊(cè)成立分子公司，既需要考量具體施工管理的需要，也要考慮稅務(wù)等因素的影響，結(jié)合稅收因素考慮成本，如在確定分子公司注冊(cè)地時(shí)，可選擇有稅收優(yōu)惠的區(qū)域，也可注冊(cè)在非市區(qū)，以適用稅率較低的城市建設(shè)維護(hù)稅。在確認(rèn)完工進(jìn)度，以按期在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅、企業(yè)所得稅時(shí)，需要根據(jù)業(yè)務(wù)部門的工程監(jiān)理記錄來確認(rèn)工程計(jì)價(jià)，并結(jié)合合同付款條件確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　不少施工建筑企業(yè)反映，由于項(xiàng)目業(yè)態(tài)多、管理主體多，且項(xiàng)目分部地域廣、規(guī)模大、交付周期長(zhǎng)、海外項(xiàng)目日益增多等特點(diǎn)，企業(yè)面臨著項(xiàng)目部資金集中管理難度大、成本總體監(jiān)控管理難度大、人力資源配置需用量大、業(yè)務(wù)協(xié)同管理效率低等困難。

　　現(xiàn)在，越來越多的建筑施工企業(yè)認(rèn)識(shí)到，企業(yè)真正應(yīng)該追求的，不是單純的稅收成本最小化或施工收入最大化，而是各部門協(xié)調(diào)下的經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此，只有打破業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與稅務(wù)之間的隔閡，實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的實(shí)時(shí)共享，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)與稅務(wù)一體化、會(huì)計(jì)與稅務(wù)一體化、總部與分支一體化、內(nèi)部控制與稅務(wù)管理一體化。