轉(zhuǎn)眼又到年底了，除了年終獎(jiǎng)大家最期待什么呢，肯定是年會(huì)啦！想必各大公司都在開始籌備了吧，在年會(huì)上對(duì)優(yōu)秀員工進(jìn)行表彰，發(fā)放一些獎(jiǎng)品，還有現(xiàn)場(chǎng)抽獎(jiǎng)。那么，企業(yè)年會(huì)發(fā)放的這些現(xiàn)金或?qū)嵨?，以及發(fā)生的各種支出，如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？一起來分析一下。

（一）個(gè)人所得稅

1、年會(huì)上向本單位員工發(fā)放的獎(jiǎng)品需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2011年第600號(hào)）第八條第（一）項(xiàng)規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。同時(shí)第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

因此，年會(huì)上企業(yè)向本單位員工發(fā)放的獎(jiǎng)品屬于“工資、薪金所得”，應(yīng)并入當(dāng)月的工資薪金一并代扣代繳個(gè)人所得稅。

2、有的企業(yè)年會(huì)上會(huì)邀請(qǐng)一些重要客戶等非本單位的人，向這些本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

《財(cái)政部;國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第二條第二款規(guī)定：企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

因此，向本單位以外的個(gè)人發(fā)放獎(jiǎng)品，則應(yīng)按照“其他所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。

注：新個(gè)人所得稅法中雖取消了“其他所得”項(xiàng)目，但該所得依然屬于個(gè)稅征稅范圍，企業(yè)需要代扣代繳個(gè)稅。

（二）增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，企業(yè)購(gòu)商品作為獎(jiǎng)品，用于職工福利的，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果領(lǐng)用時(shí)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。將自產(chǎn)的商品作為獎(jiǎng)品，用于職工個(gè)人福利或無償贈(zèng)送給客戶的，增值稅應(yīng)視同銷售，所涉及的購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣。

（三）企業(yè)所得稅

1、稅前扣除

企業(yè)在年會(huì)上發(fā)生的贈(zèng)送給本單位員工的禮品費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)支出按照不超過工資薪金總額的14%限額在企業(yè)所得稅稅前扣除；

如果贈(zèng)送給本單位以外的人員(如客戶等)，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)），企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。。

億企贏提示：

有的企業(yè)開年會(huì)需要租賃場(chǎng)地等，會(huì)產(chǎn)生場(chǎng)地租賃費(fèi)，一般在取得會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票后，記入會(huì)務(wù)費(fèi)科目。但取得發(fā)票時(shí)需注意，納稅人提供住宿（餐飲、娛樂、旅游等）服務(wù)同時(shí)提供會(huì)議服務(wù)，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)開具，并在備注欄中注明會(huì)議名稱和參會(huì)人數(shù)。

同時(shí)，要想在企業(yè)所得稅稅前扣除，還需要留存會(huì)議費(fèi)證明材料:(1)會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員簽到的花名冊(cè);(2)會(huì)議材料(會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話);(3)會(huì)議召開地酒店(飯店、招待處)開具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。

2、視同銷售

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

因此，企業(yè)在年會(huì)上如果將商品作為獎(jiǎng)品獎(jiǎng)勵(lì)給本單位員工或贈(zèng)送給本單位以外的個(gè)人，在企業(yè)所得稅處理上，應(yīng)視同銷售。

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