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減稅降費是實施積極財政政策、保持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好的重要舉措。十八大以來有關(guān)部門出臺了一系列減稅降費措施，支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新等積極政策不斷顯現(xiàn)。除減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)外，國家還通過取消、停征、減征、免征一批政府性基金和行政事業(yè)性收費以切實減輕企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力。 多項措施減輕非稅負(fù)擔(dān) 為減輕企業(yè)和社會負(fù)擔(dān)，2013年11月，我國取消314項各省(區(qū)、市)設(shè)立的行政事業(yè)性收費。2014年11月，國家又推出四項“降費令”：自2015年1月1日起，一是取消或暫停征收依法合規(guī)設(shè)立，但屬于政府提供普遍公共服務(wù)或體現(xiàn)一般性管理職能的收費，包括企業(yè)、個體工商戶注冊登記費等12項收費；二是對小微企業(yè)免征組織機(jī)構(gòu)代碼證書費等42項行政事業(yè)性收費，2015年初至2017年底，對月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的小微企業(yè)，自登記注冊之日起3年內(nèi)免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金等；三是對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)不超過20人的小微企業(yè)，自登記注冊之日起3年內(nèi)免征殘疾人就業(yè)保障金；四是對養(yǎng)老和醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)減免土地復(fù)墾費、房屋登記費等7項收費。 2015年財政部門實施普遍性降費，及時部署涉企收費專項清理工作，全面清理全國性及中央部門和單位行政事業(yè)性收費等。據(jù)統(tǒng)計，2015年各地共計取消、停征了345項行政事業(yè)性收費，降低了77項行政事業(yè)性收費標(biāo)準(zhǔn)，減輕企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)180多億元。 2016年國家進(jìn)一步加大收費基金清理和改革力度，停征價格調(diào)節(jié)基金等3項政府性基金，整合歸并散裝水泥專項資金等7項政府性基金；將免征教育費附加、水利建設(shè)基金等的范圍，由現(xiàn)行月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元擴(kuò)大到10萬元；將原只對小微企業(yè)免征的18項行政事業(yè)性收費擴(kuò)大到所有企業(yè)和個人。上述措施，每年減輕企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)約270億元。 2017年4月，國務(wù)院又取消或停征了41項中央設(shè)立的行政事業(yè)性收費，將商標(biāo)注冊收費標(biāo)準(zhǔn)降低50%；2017年7月，國務(wù)院清理能源領(lǐng)域政府非稅收入電價附加、取消工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項資金；2017年11月，國務(wù)院再推三大降費措施，進(jìn)一步清理和規(guī)范涉企收費，持續(xù)為實體經(jīng)濟(jì)減負(fù)。 2018年1月1日起，在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一停征排污費和海洋工程污水排污費。2018年4月出臺多項舉措：停征專利登記費等五項行政事業(yè)性收費、暫免征收證券期貨行業(yè)機(jī)構(gòu)監(jiān)管費；降低殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍；降低國家重大水利工程建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)等。 政府相關(guān)部門在持續(xù)推進(jìn)政府性基金和行政事業(yè)性收費的同時，還著力于相關(guān)制度的建設(shè)。2016年3月，財政部印發(fā)《政府非稅收入管理辦法》，明確對非稅收入實行分類分級管理，根據(jù)非稅收入不同類別和特點，制定與分類相適應(yīng)的管理制度，鼓勵各地區(qū)探索和建立符合本地實際的非稅收入管理制度。 2018年6月，國家發(fā)改委、財政部印發(fā)《行政事業(yè)性收費標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》，明確規(guī)定行政事業(yè)性收費實行中央和省兩級審批制度。國務(wù)院價格、財政部門負(fù)責(zé)審批的收費標(biāo)準(zhǔn)，由中央有關(guān)部門，省級政府或者其價格、財政部門向國務(wù)院價格、財政部門提出書面申請；省級政府價格、財政部門負(fù)責(zé)審批的收費標(biāo)準(zhǔn)，由省級政府有關(guān)部門、地市級人民政府或者其價格、財政部門向省級政府價格、財政部門提出書面申請。未列入行政事業(yè)性收費目錄清單的收費項目，一律不得審批收費標(biāo)準(zhǔn)。 減輕非稅負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)出顯著特點 近年來，國家清理規(guī)范政府性基金和行政事業(yè)性收費的力度空前，呈現(xiàn)出以下特點： 首先，減輕市場主體非稅負(fù)擔(dān)。2013年以來，中央層面明確取消、停征和減免593項行政事業(yè)性收費和政府性基金，其中，中央設(shè)立的行政事業(yè)性收費由185項減少到51項，減少幅度超過了72%；涉企行政事業(yè)性收費由106項減少到33項；政府性基金由30項減少到21項。據(jù)統(tǒng)計，每年可以減輕社會負(fù)擔(dān)超過3200億元。而這只是一個靜態(tài)的數(shù)字，實際的動態(tài)數(shù)要高于3200億元。同時，各省、自治區(qū)、直轄市也對地方設(shè)立的行政事業(yè)性收費進(jìn)行清理和規(guī)范，累計取消、停征和減免770多項收費，每年可以減輕社會負(fù)擔(dān)超過470億元。大幅降低企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)輕裝上陣、聚力發(fā)展，促進(jìn)實體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力。 其次，實現(xiàn)全面減負(fù)的“普惠制”。減免費的惠及范圍由僅僅針對小微企業(yè)逐步擴(kuò)大到各類企事業(yè)單位。例如，2014年財政部發(fā)文免征涉及小微企業(yè)的環(huán)境監(jiān)測服務(wù)費、計算機(jī)軟件著作權(quán)登記費、藥品行政保護(hù)費、中藥品種保護(hù)費等。為促進(jìn)實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，2017年3月，則進(jìn)一步將上述4項小微企業(yè)停征的行政事業(yè)性收費惠及范圍擴(kuò)大到各類企事業(yè)單位。此外，為促進(jìn)養(yǎng)老和健康服務(wù)業(yè)發(fā)展，國家針對養(yǎng)老和醫(yī)療機(jī)構(gòu)建設(shè)也出臺了減免行政事業(yè)性收費的政策。通過減免費對象與領(lǐng)域的漸進(jìn)式擴(kuò)大，最終實現(xiàn)全面為企業(yè)與社會減輕負(fù)擔(dān)的“普惠制”。 第三，提高收費政策透明度。建立權(quán)力清單制度是加強政府職能轉(zhuǎn)變、創(chuàng)新行政管理方式的有效途徑，收費目錄清單作為政府權(quán)力清單的重要組成內(nèi)容，對提高價格治理能力和優(yōu)化價格服務(wù)水平具有重要意義。經(jīng)過近年來清理規(guī)范，涉企收費秩序明顯好轉(zhuǎn)，收費項目大幅減少，收費標(biāo)準(zhǔn)明顯降低。將清理規(guī)范涉企收費的成果以清單形式固定下來，有利于防止不規(guī)范收費問題沉疴再起，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的重要手段。同時，推行收費目錄清單制度，將政府定價權(quán)限定在清單范圍以內(nèi)，也有利于提高收費政策透明度，接受社會監(jiān)督。 進(jìn)一步減輕非稅負(fù)擔(dān)應(yīng)有所側(cè)重 稅費均為納稅人所需要承擔(dān)的成本，也是財政收入的主要來源，因此，未來一方面需要繼續(xù)加大力度減稅降費，減輕市場主體的非稅負(fù)擔(dān)；另一方面還需均衡稅費之間的結(jié)構(gòu)，使減稅降費在合理的結(jié)構(gòu)優(yōu)化中達(dá)到更優(yōu)的激活市場活力作用。 首先，降費的空間更大。從國際比較去看，在世界其他國家，非稅收入也普遍占據(jù)重要的地位，在澳大利亞和韓國，非稅收入占其財政收入的10%，在新加坡非稅收入占25%。美國聯(lián)邦政府中非稅收入從1998年占財政收入的7.89%，上漲到了2013年的12.26%。在發(fā)展中國家，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對較低，稅制體系也不夠完善，稅收收入并不能覆蓋到各個行業(yè)，而且偷稅漏稅的情況較多，故非稅收入在發(fā)展中國家的重要性比發(fā)達(dá)國家更高。 根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，我國的非稅收入從1997年的3243.1億元增長到2010年的15685.14億元，13年中增長了4.8倍，占財政性收入的比例從1997年的28.25%降低到2010年的17.64%?？傮w來看，非稅收入隨著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展增長迅速，但是其占財政收入的比例卻在逐年下降。但是，與其他國家對比而言，我國的非稅收入占比依然偏高，因此，從優(yōu)化我國稅費結(jié)構(gòu)的角度看，減稅降費中降費的空間更大。 其次，降費重在優(yōu)化。減稅降費并不代表著完全取消“費”，依然要有效發(fā)揮“費”的作用。費在我國不僅是財政收入的重要組成部分，而且在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中發(fā)揮了巨大的作用。比如機(jī)場建設(shè)費，對搭乘飛機(jī)的乘客征收，其款項用于機(jī)場的建設(shè)和維護(hù)，充分體現(xiàn)了誰使用誰繳費的特點，同時給我國的機(jī)場基礎(chǔ)建設(shè)帶來了充足的資金，使得過去十幾年中各地機(jī)場相關(guān)基礎(chǔ)建設(shè)不斷完善，形成了目前全國龐大的航空系統(tǒng)。費在行政管理中具有更高的效率，并且能夠?qū)τ谔囟ń?jīng)濟(jì)的支持發(fā)揮針對性的作用。因此，減稅降費，費在降低的過程中重在優(yōu)化。 最后，降費需要加強管理。政府開征、減免以及停征各項政府稅費都必須依法進(jìn)行，不得隨意地開征、減免、停征各項稅費。對地方政府違規(guī)出臺的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)加以清理和規(guī)范。加強稅收執(zhí)法制度體系，嚴(yán)格稅收執(zhí)法，完善稅收執(zhí)法監(jiān)督體系。在收費方面，應(yīng)當(dāng)及時糾正部分地方政府以鼓勵本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為由，自行減免合理合法的全國性收費項目，從而引起市場不公平競爭行為。國家應(yīng)站在宏觀經(jīng)濟(jì)運行和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的戰(zhàn)略高度，繼續(xù)加強對各類稅費優(yōu)惠政策效應(yīng)的評估，加強各類稅費政策的整合、協(xié)調(diào)，使稅費支持政策恰到好處、落到實處，真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。 () |
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