某單位以前年度可彌補(bǔ)虧損為300萬，1-2季度累計(jì)虧損為60萬，3季度盈利200萬，問題：3季度企業(yè)所得稅預(yù)繳時，是否繳納企業(yè)所得稅？之前的虧損如何彌補(bǔ)？

解析：

關(guān)于3季度企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的情況，有兩點(diǎn)要關(guān)注：

第一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（2015年版）等報表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）附件的填報說明規(guī)定：“7.第8行'彌補(bǔ)以前年度虧損'：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額?！?/p>

第二：實(shí)務(wù)中彌補(bǔ)金額的上限。是以“企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)”中當(dāng)期申報的“累計(jì)”虧損額，而不是以當(dāng)期申報中的“本期”虧損額。

據(jù)此，本案例中3季度是不用預(yù)繳企業(yè)所得稅的，3季度申報表中第8行的'彌補(bǔ)以前年度虧損'本期數(shù)，應(yīng)填列140萬（200-60），而不是200萬。

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