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河北

四、關(guān)于一般納稅人選擇轉(zhuǎn)登記的問題

（一）符合條件的所有一般納稅人均可選擇轉(zhuǎn)登記。只要轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元，包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人，均可在2019年12月31日前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人；在轉(zhuǎn)登記后享受小微企業(yè)免征增值稅政策。

（二）曾選擇過轉(zhuǎn)登記的一般納稅人仍可選擇登記為小規(guī)模納稅人。曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，后又登記為一般納稅人的，在2019年12月31日前仍可按規(guī)定選擇轉(zhuǎn)登記；但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記后，再次登記為一般納稅人的，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

（三）選擇轉(zhuǎn)登記累計(jì)銷售額的計(jì)算口徑。按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）規(guī)定，累計(jì)銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

（四）轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按估算累計(jì)銷售額確定是否可以選擇轉(zhuǎn)登記。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）規(guī)定，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額，確定是否可以選擇轉(zhuǎn)登記。

（五）適用差額征稅的納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以選擇轉(zhuǎn)登記。適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）規(guī)定，其累計(jì)銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算，確定是否可以選擇轉(zhuǎn)登記。

（六）轉(zhuǎn)登記納稅人為出口企業(yè)的，適用增值稅免稅規(guī)定。轉(zhuǎn)登記納稅人為出口企業(yè)，該出口企業(yè)在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、服務(wù)（以下稱“出口貨物勞務(wù)、服務(wù)”），在其轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，仍然可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。具體事宜仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人的出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定。

摘自1月28日《河北省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于小微企業(yè)普惠性增值稅減免政策有關(guān)問題的輔導(dǎo)解答》

湖北

五、哪些納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

答：（一）轉(zhuǎn)登記政策在2019年延續(xù)并擴(kuò)圍，即轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元的，包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人（稅務(wù)總局另有規(guī)定除外，例如從事成品油銷售的加油站），在2019年12月31日前，可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是，一般納稅人在2019年內(nèi)只能選擇轉(zhuǎn)登記1次。

（二）按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）規(guī)定，累計(jì)銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用差額征稅政策的一般納稅人，按未扣除之前的銷售額確定是否可以選擇轉(zhuǎn)登記。

（三）在2018年申請(qǐng)辦理過轉(zhuǎn)登記，又登記為一般納稅人的，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

（四）實(shí)行“統(tǒng)一核算、匯總申報(bào)、分別納稅”（以下簡(jiǎn)稱“匯總申報(bào)”）增值稅征收管理方式的總分支機(jī)構(gòu)納稅人中，符合轉(zhuǎn)登記條件的分支機(jī)構(gòu)，可以申請(qǐng)退出匯總申報(bào)，進(jìn)行獨(dú)立核算，選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

（五）轉(zhuǎn)登記后月銷售額未超過10萬(wàn)元的，免征增值稅。

摘自1月29日《湖北省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處：小規(guī)模納稅人普惠性免征增值稅政策十四問》

遼寧

六、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記的問題

2018年將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一到500萬(wàn)元的時(shí)候，允許此前按較低標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人在2018年年底前，自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，此次將免稅標(biāo)準(zhǔn)從3萬(wàn)元提到10萬(wàn)元，免稅標(biāo)準(zhǔn)的提高，可能會(huì)有一般納稅人提出轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人享受免稅政策的訴求，為了確保納稅人充分享受減免稅的政策，4號(hào)公告明確，一般納稅人如果年銷售額不超過500萬(wàn)元的，可在2019年年度內(nèi)選擇登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后仍可享受免稅政策。

關(guān)于轉(zhuǎn)登記需要強(qiáng)調(diào)幾個(gè)問題：

第一，全部都可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記。2019年可以選擇轉(zhuǎn)登記的納稅人是涵蓋包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人，2018年允許轉(zhuǎn)的時(shí)候不含營(yíng)改增過來(lái)的一般納稅人，這次全部的增值稅一般納稅人都可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

轉(zhuǎn)登記日前，經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或4個(gè)季度的，適用國(guó)家稅務(wù)總局2018年第18號(hào)公告規(guī)定，即按照月或季度平均銷售額估算累計(jì)銷售額是否到標(biāo)準(zhǔn)。第三，2019年度轉(zhuǎn)登記的條件除了累計(jì)銷售額不超過500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)以外，沒有其它任何限制，累計(jì)銷售額的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照增值稅一般納稅人登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。這里需要強(qiáng)調(diào)的是適用增值稅差額計(jì)稅政策的納稅人，在判斷是否符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，銷售額按差額之前的銷售總額計(jì)算，不按差額以后，這個(gè)與小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算是不一樣的，免稅標(biāo)準(zhǔn)是按差額以后，但計(jì)算小規(guī)模納稅人銷售額是否達(dá)到500萬(wàn)時(shí)是全額。

第四，曾在2018年選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，后又登記為一般納稅人的，在2019年仍可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

第五，全部納稅人在2019年內(nèi)只能選擇轉(zhuǎn)登記一次。轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，因超過標(biāo)準(zhǔn)等原因又登記為一般納稅人的，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

第六，如果轉(zhuǎn)登記納稅人為出口企業(yè)，那么該出口企業(yè)在一般納稅人期間，出口適用增值稅退免稅政策的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，在其轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后，仍然可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理退免稅相關(guān)事項(xiàng)，具體事宜按照國(guó)家稅務(wù)總局2018年第20號(hào)公告執(zhí)行。自轉(zhuǎn)登記之日下期起，該轉(zhuǎn)登記的納稅人出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)適用增值稅免稅政策，按小規(guī)模納稅人執(zhí)行。

摘自1月29日《國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局小微企業(yè)普惠性稅收減免政策解讀》

海南

14.2019年，一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

2019年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元的一般納稅人(包括原增值稅一般納稅人和營(yíng)改增一般納稅人)，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或4個(gè)季度的，按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額。適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，以差額前的銷售額，確定是否符合轉(zhuǎn)登記標(biāo)準(zhǔn)。

摘自1月29日《海南省稅務(wù)局：小微企業(yè)普惠性稅收減免增值稅政策問題解答》

安徽

3、問：2019年轉(zhuǎn)登記的納稅人是否包括營(yíng)改增納稅人？

答：文件明確了轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。也就是說，此次轉(zhuǎn)登記的納稅人不僅包括原增值稅納稅人，也包括營(yíng)改增納稅人。

摘自安徽稅務(wù)官方微信1月29日《減稅降費(fèi)熱點(diǎn)問答——增值稅優(yōu)惠政策篇》