截至2017年10月，全球已有102個國家和地區(qū)承諾將在2018年9月之前實現(xiàn)第一次CRS下的金融賬戶涉稅信息自動交換，并且已經(jīng)有96個國家簽署了有關(guān)實施CRS的多邊國際法律準(zhǔn)則——《多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》（MCAA）。中國已于2018年9月進行CRS第一次金融賬戶涉稅信息交換。

• CRS的本質(zhì)

CRS——共同申報準(zhǔn)則（Common Reporting Standard），即全球金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)，是用于指導(dǎo)參與此法管轄區(qū)定期對稅收居民金融賬戶信息進行交換的準(zhǔn)則。

CRS的簽署與實施預(yù)示著個人的金融資產(chǎn)信息將在參與國家（地區(qū)）的稅務(wù)機關(guān)間進行自動交換，最終為各國國（地區(qū)）進行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持。

CRS無疑是經(jīng)濟全球化的各國稅務(wù)機構(gòu)對于跨國稅收情報交換的必然需求產(chǎn)物，而這一信息系統(tǒng)的披露，即投資者所持有的資產(chǎn)信息的披露，同時也可以理解為投資者非常在意的身份信息的披露。

相應(yīng)地，投資者的海外資產(chǎn)配置也需要做出相對的思考與規(guī)劃，而對于CRS在國內(nèi)的落地，顯然還有一些誤區(qū)需要理清。

對CRS的認識誤區(qū)

誤區(qū)1

擁有哪國國籍就代表自己是哪國稅收居民

• 國籍、住所、實際居住或停留的時間、特殊測試標(biāo)準(zhǔn)等都有可能作為判定個人居民及稅收居民身份的標(biāo)準(zhǔn)。
• 在中國，居民個人包括在中國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民，但不包括雖具有中國國籍，但并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。在中國境內(nèi)居住，且在一個納稅年度內(nèi)內(nèi)停留達到特定天數(shù)的外國人、海外僑民和香港、澳門、臺灣同胞也會被視同為中國稅收居民。

誤區(qū)2

金融賬戶即存款賬戶

• 在CRS下，金融賬戶涉稅信息自動交換的核心是“賬戶”，也就是說跨國之間共享的信息是金融賬戶信息，金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠期合約或者期權(quán)。
• 中國版CRS《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》指出，金融賬戶涵蓋了存款賬戶、托管賬戶和其他賬戶，如私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的收益權(quán)、具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同等。因此，對于形式相對復(fù)雜的資產(chǎn)及賬戶（如信托或有可能形成消極非金融機構(gòu)的離岸公司擁有的資產(chǎn)等），個人應(yīng)當(dāng)對其作出詳細分析，了解其是否屬于《管理辦法》要求披露的金融賬戶范圍。。

誤區(qū)3

CRS實施以后，設(shè)立離岸信托沒有任何意義

• 離岸信托在資產(chǎn)分離和保全、稅收優(yōu)化以及信息隱秘性上具有其他投資架構(gòu)不可比擬的優(yōu)勢，因此在資產(chǎn)配置方面受到世界上很多高凈值個人和家庭的青睞。在CRS下，信托也有可能被判定為是金融機構(gòu)，而需要對其賬戶持有人（例如委托人和受益人等）進行盡職調(diào)查；或者被判定為是消極非金融機構(gòu)，如果其在金融機構(gòu)持有賬戶，則會被要求提供信托實際控制人（例如委托人和受益人）的信息。
• 但是信托被納入到CRS下的申報體系，并不會導(dǎo)致信托喪失其本身具有的資產(chǎn)分離和保全、稅收優(yōu)化以及信息隱秘等優(yōu)勢。從中國的角度，盡管CRS實施后，理論上中國稅收居民在海外所設(shè)立信托的相關(guān)金融賬戶信息會被申報和交換到中國稅務(wù)機關(guān)，但是這并不代表信托就失去了隱秘性。因為，CRS下的所謂“資產(chǎn)曝光”只是相對稅務(wù)機關(guān)來說，而且CRS下跨國之間交換的信息具有十分嚴格的保密性要求，信托本身的隱秘性仍然存在，并不會公之于眾。

誤區(qū)4

既然CRS是申報“非居民”的信息，那么錢在境內(nèi)最“安全”

• 根據(jù)中國版CRS規(guī)定，金融機構(gòu)只需要申報非居民（非中國稅收居民）所持有賬戶的信息，但不妨試想一下，非居民的信息都需要申報了，居民的信息申報還會遠嗎？
• 金融資產(chǎn)的賬戶信息與稅務(wù)機關(guān)納稅征管信息的互聯(lián)互通機制在西方發(fā)達國家早已開始實施。如今在CRS下，國外金融機構(gòu)與國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)的信息互動機制已在建立之中，筆者有理由相信，國內(nèi)金融機構(gòu)與國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)也會很快建立互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)。世界上沒有所謂的“安全”之地，唯有合法、合規(guī)才是最大的“安全”。

誤區(qū)5

所有CRS參與國都會進行CRS信息交換

• 各國之間進行CRS下的賬戶信息自動交換，在具備了多邊國際法律條約以及相關(guān)數(shù)據(jù)安全制度等的基礎(chǔ)上，還需要一個額外的“激活”程序，即各國在提交給經(jīng)合組織秘書處的“愿意交換國家名單”中列明伙伴國。只有那些相互交換關(guān)系被“激活”成功的國家之間，才會切實進行CRS下的賬戶信息交換。
• 根據(jù)經(jīng)合組織在其官方網(wǎng)站公布的信息，截至2017年8月7日，全球已經(jīng)有超過2000個CRS下的交換關(guān)系被“激活”，其中中國已經(jīng)與包括加拿大、根西島、澤西島、列支敦士登和馬耳他在內(nèi)的47個國家和地區(qū)“激活”了CRS下的交換關(guān)系。預(yù)計到2018年5月31日中國金融機構(gòu)的第一次CRS信息申報截止日期之前，還會有更多國家與中國之間的交換關(guān)系被激活。

CRS應(yīng)對：個人稅為關(guān)注焦點

•  首先，準(zhǔn)確判斷自身的稅收居民身份。持有一國的護照或永居權(quán)，不等同于成為或者僅成為該一國的稅收居民。各國對稅收居民的定義不盡相同，通常包括定性（如納稅人的家庭、經(jīng)濟利益中心等因素）和定量（如納稅人每年的居住天數(shù)）的綜合分析。
•  其次，詳細梳理自身的海外金融賬戶。高凈值客戶應(yīng)根據(jù)非居民國家或地區(qū)的CRS國內(nèi)法的具體規(guī)定，梳理出自己在非居民國家或地區(qū)的需進行CRS申報的金融機構(gòu)持有或控制的非居民金融賬戶。以《管理辦法》為例，需要進行CRS申報的金融機構(gòu)包括符合定義的存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)及其分支機構(gòu)。高凈值客戶應(yīng)根據(jù)自身金融資產(chǎn)所在地的具體規(guī)定，謹慎填寫金融機構(gòu)提供的“個人稅收居民身份聲明文件”。
•  再次，全面評估相關(guān)的海外資產(chǎn)涉稅風(fēng)險。高凈值客戶應(yīng)當(dāng)及早審視與完善自身及其名下資產(chǎn)的全球稅務(wù)合規(guī)，建議尋求專業(yè)的稅務(wù)意見，詳細分析當(dāng)前的潛在稅務(wù)及合規(guī)風(fēng)險，并及時更正或調(diào)整。
•  高凈值人士需要在合法合規(guī)的前提下做到稅務(wù)籌劃的合理、有效、可持續(xù)性。富人更應(yīng)關(guān)注的是資產(chǎn)的合規(guī)與可持續(xù)發(fā)展，而非單一地節(jié)稅或避免申報。

隨著中國版CRS的推進，個人稅會越來越成為高凈值人群關(guān)注的焦點。

CRS的審查將加強，申辦第三國護照已進入下半場，請把握時機。

• 墨西哥快速護照項目：
• 項目優(yōu)勢
• 1.申請要求低，文件要求簡單，2-3個月快速辦理。
• 2.護照免簽142個國家，包括:加拿大(6個月）、日本（6個月）、澳大利亞、香港澳門（3個月）、意大利（6個月）、新加坡（30天）、英國（6個月）、愛爾蘭、歐盟申根區(qū)、馬爾代夫、馬來西亞、圣基茨和尼維斯、巴哈馬、南非……等130多個國家。
• 3.辦理美國簽證較容易，前往美國較方便。
• 4.本人親自辦理領(lǐng)取證件，各部門均有檔案，真實可靠, 真正合法渠道辦理。
• 5.護照品牌度較佳，性價比高，成功案例眾多。
• 6.沒有外匯管制，境外所得免稅。
• 申請材料

1.申請人護照首頁掃描

2.申請人出生證明公證

3.戶口本公證

4.父親或母親身份證掃描

5.無犯罪證明

• 辦理流程

1.遞交申請材料。

2.兩周左右拿到身份號（官網(wǎng)上可查詢身份號真實）

3.憑身份號前往墨西哥申請身份證。

4.三周左右領(lǐng)取身份證。

5.辦理護照申請。

6.憑本人身份證前往墨西哥領(lǐng)取護照。