剛做完個(gè)一家公司的項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)工作，這家被審計(jì)單位有20幾個(gè)銀行賬戶，安排項(xiàng)目組成員進(jìn)行貨幣資金審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行銀行詢證程序所花費(fèi)的時(shí)間與去年相比增加了近一倍；

先跟大家介紹一下背景知識(shí)：2016年7月之前，各家會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照審計(jì)準(zhǔn)則提供的銀行詢證函參考樣式，各自編制了適用于本所的銀行詢證格式。詢證內(nèi)容雖然大差不差的，但是對(duì)銀行對(duì)公柜臺(tái)接待人員來(lái)說(shuō)，本來(lái)對(duì)財(cái)會(huì)、審計(jì)類知識(shí)掌握程度不高，還要去看各種不同格式、并且包含了各種專業(yè)術(shù)語(yǔ)的銀行詢證函，的確很有難度。不過(guò)那個(gè)時(shí)候銀行對(duì)于銀行詢證業(yè)務(wù)管理不嚴(yán)格，基本你交個(gè)200、300元的詢證費(fèi)，柜臺(tái)人員對(duì)銀行存款信息、借款信息核對(duì)一下，至于銀行詢證函中包含的其他信息基本一概不管。一天可以跑四、五個(gè)銀行直接銀行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)、蓋章、那會(huì)詢證原件；

針對(duì)上述問(wèn)題，財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)于2016-07-21 聯(lián)合下發(fā)了于進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知（財(cái)會(huì)[2016]13號(hào)），要求各家事務(wù)所必須統(tǒng)一使用通知中提供的審計(jì)業(yè)務(wù)銀行詢證函（通用格式）和驗(yàn)資業(yè)務(wù)銀行詢證函（通用格式）。并對(duì)銀行核對(duì)詢證函格式、核對(duì)哪些內(nèi)容、回函形式做出了具體要求。雖然文件在2016年中就已經(jīng)出來(lái)，2016、2017年報(bào)審計(jì)時(shí)也按照文件的要求實(shí)施了，銀行是個(gè)龐大的系統(tǒng)，這份文件一直沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行；直到去年下半年開(kāi)始，整個(gè)銀行系統(tǒng)嚴(yán)格按照該文件的要求執(zhí)行，并且執(zhí)行的程度高于這份文件的要求。

那么，我就針對(duì)目前審計(jì)的這家公司銀行詢證過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題總結(jié)給大家，以提高大家的詢證效率：

1、詢證函的表頭盡量寫全，即“審計(jì)業(yè)務(wù)銀行詢證函”，不要寫“銀行詢證函”；就碰到一家銀行，死活不給你蓋章，多數(shù)銀行都會(huì)給蓋章；

2、銀行名稱一定要寫最新的分行或是營(yíng)業(yè)部名稱；銀行分行的名稱每年年審總會(huì)碰到那么一、兩個(gè)變更的；

3、需要在銀行詢證函第一段表頭蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公章以及騎縫章；以總所名義出具的審計(jì)報(bào)告，目前并沒(méi)有要求必須必須該總所章。不過(guò)第一段回函單位名稱一定要寫XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所XXX分所；

4、必須在“1、銀行存款”上有一段扣款的描述，即“本公司謹(jǐn)授權(quán)貴行可從本公司賬戶 XXXXX） 支取辦理本詢證函回函服務(wù)的費(fèi)用。'，不接受現(xiàn)金支付銀行詢證費(fèi)用；

5、必須在“（預(yù)留印鑒）”處加蓋預(yù)留銀行的所有印鑒章，一般是公司財(cái)務(wù)章、公司法人章。對(duì)于那些共管賬戶，所有公官方的印鑒章；并且需要蓋騎縫章，騎縫章該所有預(yù)留印鑒章；

6、銀行核對(duì)回函頁(yè) 必須單獨(dú)一頁(yè)紙，并且格式是上面是“回函相符”，下面是“回函不符”，以前各家事務(wù)所的格式多數(shù)是左邊“回函相符”，右側(cè)“回函不符”，需要特別注意一下；

7、對(duì)于空白的詢證內(nèi)容，寫“無(wú)”或是劃斜線；這點(diǎn)多數(shù)銀行，在你沒(méi)有詢證前在函證上寫“無(wú)”或是劃斜線時(shí)，都會(huì)給你繼續(xù)辦理；

8、越來(lái)越多的銀行使用自己的格式回函，基本只是對(duì)銀行賬戶的余額進(jìn)行回函；這個(gè)不符合通知中說(shuō)到的“各銀行原則上應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位簽署的銀行詢證函原件上確認(rèn)、填寫相關(guān)信息并簽章；如不在詢證函原件上回復(fù)而采用銀行系統(tǒng)自動(dòng)生成的相關(guān)報(bào)告并簽章作為回復(fù)的，應(yīng)對(duì)詢證函列示的全部項(xiàng)目作出回應(yīng)?！保簿椭荒芙邮?。。。

8、詢證大部分由企業(yè)人員、審計(jì)人員帶會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹信過(guò)去就可以了，碰到一家銀行必須要求我們會(huì)計(jì)師事務(wù)所從以郵寄的方式發(fā)函，而且寄件人地址必須是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、實(shí)際郵寄地址必須是會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地；另外還碰到了一家，他們必須現(xiàn)場(chǎng)只接收銀行詢證原件，等內(nèi)部核對(duì)完以后直接以快遞的方式直接會(huì)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所。另外介紹信的詢證銀行名稱必須跟銀行銀行詢證函中的銀行名稱完全一致；