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導(dǎo)語(yǔ)：新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》公布以來(lái)，國(guó)家又出臺(tái)了一系列的稅收文件予以細(xì)化，進(jìn)一步增強(qiáng)了政策的可操作性。其中關(guān)于個(gè)人所得稅匯算清繳的問(wèn)題，由于相關(guān)規(guī)定分散于在不同文件中，給大家學(xué)習(xí)帶來(lái)不便。小編現(xiàn)將相關(guān)匯算清繳的規(guī)定進(jìn)行了整理歸納，幫助大家系統(tǒng)的掌握相關(guān)知識(shí)。 一、需要辦理個(gè)人所稅匯算清繳的情形 （一）綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào) 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》十條 有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)： 1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳； …… 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定： 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括： （1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元； （2）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元； （3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額； （4）納稅人申請(qǐng)退稅。 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定：“非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳?！钡菍?duì)于非居民個(gè)人轉(zhuǎn)為居民個(gè)人時(shí)，則明確需要辦理匯算清繳?！秱€(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第九條規(guī)定：“…… 非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。” （二）取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào) 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。 （三）因移居境外注銷中國(guó)戶籍的納稅申報(bào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）規(guī)定： 1.納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，辦理當(dāng)年綜合所得的匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理。 2.納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，辦理當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》。從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，還應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。尚未辦理上一年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理。 二、匯算清繳時(shí)辦理退稅的地點(diǎn) 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定，納稅人申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫(kù)。 三、匯算清繳時(shí)提出退稅申請(qǐng)的主體 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十四條規(guī)定，人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。 四、年度匯算清繳的規(guī)定時(shí)間 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定，“居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅……需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳?！?/span> 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定，“納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅……在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳?！?/p> 五、在匯算清繳時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除的情形 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定：“取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除?！?nbsp; 《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十一條規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。” 來(lái)源：中稅答疑 |
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來(lái)自： gzcpalgvwf5dya > 《涉稅資料》
