很多人后臺(tái)提問(wèn)：我們降稅率前和降稅率后簽訂合同含稅價(jià)合同為好，還是簽訂不含稅價(jià)稅為好？今天以案例方式，和大家聊聊！如有不妥可在留言處討論哦~ 即日起，銷售方簽合同最好含稅！增值稅降低已經(jīng)是板上釘釘，但是仍需等正式的財(cái)稅文件出臺(tái)！因而，在等待政策出臺(tái)的過(guò)程中，企業(yè)和會(huì)計(jì)務(wù)必做好準(zhǔn)備！ 一、銷售一方簽訂合同最好含稅！ 舉個(gè)例子： 1、如果A公司，賣了一批16%稅率的貨物給B公司，合同約定含稅售價(jià)為580萬(wàn)元 （1）16%稅率下： B公司則需要支付給A公司：580萬(wàn)元 A公司的銷項(xiàng)稅額為：580萬(wàn)/（1+16%）*16%=80萬(wàn) （2）稅率降至13%后： B公司仍需要支付給A公司：580萬(wàn)元 A公司的銷項(xiàng)稅額變成：580/（1+13%）*13%≈66.7萬(wàn) A公司獲利80-66.7=13.3萬(wàn) 2、同樣的A、B公司，如果合同約定不含稅售價(jià)為500萬(wàn)元 （1）16%稅率下，B公司支付A公司金額為：580萬(wàn) （2）13%稅率下，B公司只需支付公司A：565萬(wàn) B公司可少支付580-565=15萬(wàn)元！ 3、結(jié)論： 1、降稅率前，簽訂合同，銷售方應(yīng)以簽含稅價(jià)合同為好！ 2、降稅率前，簽訂合同，購(gòu)買方以簽訂不含稅價(jià)稅為好！ 二、增值稅稅率降低后，會(huì)計(jì)如何處理？ 增值稅降低是好事，能讓企業(yè)省下一大筆錢?？墒沁@筆錢該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？ 假設(shè)： 增值稅稅率從2019年1月1號(hào)開始從16%降到13% A公司2018年12月20日與客戶簽訂銷售合同，銷售貨物580萬(wàn)元（含稅價(jià)），2019年4月25日確認(rèn)銷售收入。 會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收賬款——A公司 5800000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000 應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 800000 2019年4月25日，公司向A公司開具了增值稅專用發(fā)票（稅率為13%），并收到A公司支付的貨款。 會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款5800000 貸：應(yīng)收賬款——A公司 5800000 同時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 800000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）667256.64 營(yíng)業(yè)外收入：132743.36 減少的增值稅額如何處理，是大家關(guān)心的問(wèn)題。我們來(lái)看一下銷項(xiàng)稅額的計(jì)算： 1、確認(rèn)收入時(shí)，按16%的稅率，確認(rèn)了“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”800000元。 2、實(shí)際開票時(shí)，按13%的稅率確認(rèn)了銷項(xiàng)稅額。 兩者的差額132743.36元是因國(guó)家降低稅率而減少的稅款！ 減稅對(duì)企業(yè)和財(cái)務(wù)，意味著什么？稅率下降，直觀來(lái)說(shuō)產(chǎn)品增值部分的稅負(fù)下降。同時(shí)，各環(huán)節(jié)中占用的資金也下降。 （一）如果你是生產(chǎn)者 ——稅率下降，產(chǎn)品銷售價(jià)格下降 隨著稅率下降，在生產(chǎn)過(guò)程中需被占用的資金減少；隨著稅率下降，增值稅稅負(fù)也下降。如果我的含稅價(jià)格不變呢？那么可以節(jié)約更多哦！ （二）如果你是消費(fèi)者 ——稅率下降，產(chǎn)品購(gòu)買價(jià)格下降 當(dāng)每一個(gè)環(huán)節(jié)的稅率都在下調(diào)時(shí)，最終產(chǎn)品或服務(wù)的消費(fèi)者應(yīng)能享受到多環(huán)節(jié)稅率下調(diào)后的購(gòu)買價(jià)格。 （三）如果你是財(cái)務(wù) ——?jiǎng)?wù)必傳達(dá)好政策、清查合同和發(fā)票 如果可以溝通，以開票時(shí)間為稅率確認(rèn)依據(jù)哦。3月-5月期間的采購(gòu)合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等新政落地之后再簽訂，還是簽訂合同時(shí)就要考慮稅率影響，采購(gòu)單價(jià)要考慮降價(jià)，財(cái)務(wù)人員必需梳理企業(yè)的長(zhǎng)期合同。 從現(xiàn)在開始，把政策傳遞給公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門，通知業(yè)務(wù)部門再新簽合同時(shí)，約定含稅或不含稅，同時(shí)注明按國(guó)家規(guī)定增值稅稅率收取銷項(xiàng)稅額。對(duì)于執(zhí)行中的合同，注意準(zhǔn)確把握增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按正確的稅率開具發(fā)票。 對(duì)于可能橫跨兩個(gè)不同稅率期間的合同，購(gòu)銷雙方最好坐下來(lái)共同協(xié)商，本著合作共贏的態(tài)度，分享稅率降低的政策紅利。 企業(yè)簽合同，財(cái)務(wù)必須審核的五大要點(diǎn)！1、對(duì)合同金額的審核 主要關(guān)注合同金額是否匹配相應(yīng)的資源項(xiàng)目，并控制在相應(yīng)的項(xiàng)目額度內(nèi)，超出部分是否執(zhí)行了相應(yīng)的審批程序；合同正文中的金額信息計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否與合同附件資料一致，大小寫金額是否相同；對(duì)于框架合同要留意框架合同金額是否合理，是否設(shè)置金額上限等。 2、對(duì)結(jié)算條款的審核 主要關(guān)注合同結(jié)算條款是否符合企業(yè)信用管理規(guī)定，特別是對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)、付款進(jìn)度、驗(yàn)收款的管理要求，比如有企業(yè)規(guī)定對(duì)于設(shè)備類、物資類采購(gòu)原則上不進(jìn)行預(yù)付款，并按執(zhí)行進(jìn)度分批次支付貨款，具體支付比例依據(jù)合作商信用等級(jí)確定。確有特殊情況需要支付預(yù)付款項(xiàng)的，應(yīng)經(jīng)過(guò)管理層特殊審批后方可進(jìn)行。 合同結(jié)算方式(如銀行轉(zhuǎn)賬、銀行票據(jù)、現(xiàn)金交易等)是否符合企業(yè)相關(guān)規(guī)定。如企業(yè)明確規(guī)定應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬等電子結(jié)算方式的，不得規(guī)定通過(guò)現(xiàn)金方式進(jìn)行結(jié)算。除總分公司、委托第三方收款等情形外，合同正文中涉及的收款方的賬戶名稱應(yīng)與合同簽訂方的名稱一致。 3、對(duì)涉稅事項(xiàng)的審核 主要關(guān)注合同中約定的稅負(fù)承擔(dān)、發(fā)票開具等條款是否符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的要求。合同中明確約定發(fā)票類型的，發(fā)票類型需與合同業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)性質(zhì)保持一致，審核時(shí)應(yīng)結(jié)合以合作對(duì)方機(jī)構(gòu)所在地、勞務(wù)發(fā)生地、業(yè)務(wù)內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn) 進(jìn)行判定;對(duì)于涉及增值稅業(yè)務(wù)的票據(jù)，應(yīng)標(biāo)明開具增值稅專票或者普通發(fā)票，以及包含的稅率;合同中未明確約定發(fā)票類型的，應(yīng)通過(guò)“乙方須提供符合稅法規(guī)定、以甲方財(cái)務(wù)要求的正規(guī)稅務(wù)發(fā)票”等模糊方式進(jìn)行。最后，要特別注意行政事業(yè)收據(jù)的使用范圍。企業(yè)與行政事業(yè)單位合作的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，合作內(nèi)容是行政事業(yè)單位職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，則對(duì)方可以提供行政事業(yè)單位專用收據(jù)報(bào)賬；合作內(nèi)容為超出政府行政事業(yè)單位職責(zé)范圍的廣告、宣傳、培訓(xùn)等經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，則對(duì)方應(yīng)提供符合稅法要求的正規(guī)稅控發(fā)票。 4、對(duì)特殊事項(xiàng)的審核 對(duì)租賃類合同，需判斷租賃形式是否符合企業(yè)資產(chǎn)管理規(guī)范，比如某些企業(yè)規(guī)定未經(jīng)批準(zhǔn)不得進(jìn)行任何形式的融資性租賃;對(duì)于涉及企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的核心設(shè)備，不得采用租賃的方式獲得資產(chǎn)；對(duì)經(jīng)營(yíng)性租賃方式在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)具備可行性。 關(guān)聯(lián)交易類合同應(yīng)審核是否涉及關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易的額度是否符合企業(yè)規(guī)定；屬于關(guān)聯(lián)交易的，合同金額是否在年度剩余關(guān)聯(lián)交易額度以內(nèi)。 捐贈(zèng)、贊助類合同應(yīng)重點(diǎn)審核交易的涉稅事項(xiàng)。按照企業(yè)所得稅扣除要求，非廣告性贊助支出、非公益性捐贈(zèng)不得在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。 涉及押金或保證金條款的合同，應(yīng)審核押金或保證金收據(jù)的開具方式。 5、對(duì)印花稅的處理 除以上審核內(nèi)容以外，企業(yè)合同財(cái)務(wù)審核人員一般還負(fù)責(zé)合同印花稅的計(jì)算工作。根據(jù)合同業(yè)務(wù)性質(zhì)、合同類型，選擇相應(yīng)的印花稅稅目。對(duì)于一些特殊項(xiàng)目，還需要出具審核意見(jiàn)，比如對(duì)于租賃合同，在合同審批意見(jiàn)中加入“經(jīng)審核，該合同為經(jīng)營(yíng)租賃合同”等。 一圖了解減稅降費(fèi)清單 更多財(cái)稅資訊，關(guān)注我們 |
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