各位小伙伴，你們企業(yè)的年報(bào)審計(jì)進(jìn)展的如何？是否與會(huì)計(jì)師發(fā)生了爭吵，覺得審計(jì)人員要這個(gè)資料要那個(gè)資料，太過于教條？

看完如下五種審計(jì)人員必須要做的審計(jì)底稿，每次做這些表格，連會(huì)計(jì)師自己都想哭、而且還是一做就要做一整天或是更長時(shí)間。還請(qǐng)各位多多包涵會(huì)計(jì)師們得無理取鬧。

1、 貨幣資金借貸方分析

難度系數(shù)：☆ ☆ ☆ ☆

貨幣資金借貸方分析底稿需要在對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金明細(xì)表分開分析借貸方發(fā)生額的基礎(chǔ)上，分別填寫三個(gè)科目的收款分析、付款分析；再將分析的結(jié)果按照現(xiàn)金流量表項(xiàng)目進(jìn)行匯總，最后匯總結(jié)果與編制好的現(xiàn)金流量表逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)。對(duì)是哪個(gè)科目明細(xì)表借貸方歸類分析，對(duì)于一般規(guī)模額公司來說只要需要2個(gè)小時(shí)以上；再加上后續(xù)的調(diào)表、核對(duì)工作，能夠4個(gè)小時(shí)內(nèi)完成這張表就不錯(cuò)了；

2、應(yīng)收票據(jù)備查簿核對(duì)

難度系數(shù)：☆ ☆ ☆

應(yīng)收票據(jù)備查簿核對(duì)底稿需要在獲取了企業(yè)應(yīng)收票據(jù)備查簿的基礎(chǔ)上，將票據(jù)備查簿中的發(fā)生逐筆與賬面應(yīng)收票據(jù)的金額進(jìn)行核對(duì)；核對(duì)的內(nèi)容包括：（1）基礎(chǔ)內(nèi)容的核對(duì)，即出票人、前手、票據(jù)編號(hào)、票據(jù)金額、出票日期、到期日；（2）票據(jù)減少的核對(duì)，即背書日期、被背書人核對(duì)；貼現(xiàn)日期、金額的核對(duì)；到期承兌日期、金額的核對(duì)；

多數(shù)企業(yè)雖然登記了應(yīng)收票據(jù)備查簿，但是，很多企業(yè)沒有把備查簿與賬面進(jìn)行核對(duì)過；賬面入賬的日期與收到票據(jù)的日期差異較大；逐項(xiàng)核對(duì)紙質(zhì)票據(jù)信息需要花費(fèi)大量時(shí)間；賬面未直接標(biāo)注到底是背書、貼現(xiàn)還是承兌，需要花費(fèi)時(shí)間對(duì)賬面貸方發(fā)生額執(zhí)行歸類分析；

總體來說，完成這張表差不多需要3個(gè)小時(shí)左右；

3、存貨到倒軋表

難度系數(shù)：☆ ☆ ☆ ☆ ☆

存貨到倒軋表是最讓人頭痛的表格；想要完成這張表，需要會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)存貨從原材料到生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本到半成品、半成品到成品、成品到營業(yè)成本的全流程全面掌握的基礎(chǔ)上才有可能完成；編制存貨到倒軋表之前，先要導(dǎo)出存貨下屬各二級(jí)科目（有時(shí)候需要分析到三級(jí)科目）的明細(xì)表，會(huì)計(jì)師對(duì)明細(xì)表進(jìn)行歸類，填寫各科目的月度發(fā)生額明細(xì)表。會(huì)計(jì)師再根據(jù)月度發(fā)生額明細(xì)表填寫存貨到倒軋表。

需要完美完成這樣表，基本需要一天的時(shí)間；其中完成明細(xì)表的歸類整理基本需要大半天的時(shí)間，將數(shù)據(jù)填寫到存貨倒軋表中，基本沒有一次就能給扎平的。不斷試錯(cuò)的過程大概需要2、3個(gè)小時(shí)；所以整理來說存貨倒軋表夠會(huì)計(jì)師忙個(gè)至少一天的。

4、存貨借方發(fā)生額與應(yīng)交稅金－進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額、應(yīng)付和預(yù)付賬款貸方發(fā)生額核對(duì)

難度系數(shù)：☆ ☆ ☆ ☆ ☆

存貨借方發(fā)生額與應(yīng)交稅金－進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額、應(yīng)付和預(yù)付賬款貸方發(fā)生額核對(duì)，簡稱進(jìn)項(xiàng)稅核對(duì)底稿；自從營改增以后該表就變的特別難做。各項(xiàng)支出都能夠拿到增值稅專票抵扣銷項(xiàng)稅。具體操作如下：先根據(jù)存貨發(fā)生額分析按照存貨分析應(yīng)該計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅的金額與賬面進(jìn)項(xiàng)稅借方發(fā)生額存在較大差異。然后就需要導(dǎo)出進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)表表，歸為三大類進(jìn)行分析，得出具體采購固定資產(chǎn)多少進(jìn)項(xiàng)稅、計(jì)入管理費(fèi)用多少進(jìn)項(xiàng)稅。

總體來說，完成這張表，將差異率控制在1%以內(nèi)，大概需要花費(fèi)與票據(jù)備查簿核對(duì)底稿差不多的時(shí)間。

本期四大審計(jì)想哭底稿就介紹到這里，有需要excel格式底稿的，求關(guān)注并私信給我。