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近期，全國各地稅局恐怕都在忙著同一件事，金稅三期系統(tǒng)全面升級！ 按照國家稅務(wù)總局部署，2019年3月1日起上線金稅三期（并庫版），實現(xiàn)原國稅、地稅兩套金稅三期系統(tǒng)并庫。全面升級后的金稅三期系統(tǒng)對于企業(yè)將會產(chǎn)生哪些影響呢？ 金稅三期的厲害了解一下？ 1. 在申報比對過程中，一旦比對結(jié)果不符，稅局就會遠(yuǎn)程鎖上該企業(yè)的金稅盤或稅控盤，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)無法正常運(yùn)行，開不了發(fā)票！ 2. 整個比對過程是由稅局的金稅三期系統(tǒng)和相應(yīng)專業(yè)人員共同完成的，一旦發(fā)現(xiàn)異常，稅局會對企業(yè)采取懲罰！ 3. 經(jīng)營管理尚不成熟的企業(yè)，將進(jìn)入“月月被比對出異常，次次被鎖稅控盤”的尷尬狀態(tài)！ 多地稅務(wù)局已發(fā)布公告：金三系統(tǒng)要合并，業(yè)務(wù)暫停知時間?。ㄒ蚋鞯貐^(qū)差異，暫停時間和服務(wù)項目略有不同，具體請查看地方稅務(wù)局網(wǎng)站通知） （江蘇稅務(wù)通知） （北京稅務(wù)通知） “金三并庫”是將金稅三期原國稅系統(tǒng)和原地稅系統(tǒng)兩個數(shù)據(jù)庫合并成一個數(shù)據(jù)庫，同時對征管流程和崗責(zé)體系進(jìn)行梳理和配置，實現(xiàn)崗位設(shè)置、工作流程以及參數(shù)配置等統(tǒng)一。 也就是說，以大數(shù)據(jù)著稱的金稅三期，將實現(xiàn)覆蓋稅務(wù)總局、國稅、地稅各級機(jī)關(guān)以及與其他政府部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，逐步建成基于互聯(lián)網(wǎng)的納稅服務(wù)平臺。 對納稅人而言，“金三并庫”后，將大大縮短辦稅時間，提升辦稅體驗。 對企業(yè)來說，合并后的信息將更加全面、精準(zhǔn)、透明，也會讓違法行為無所遁形，如果您的賬目有問題，需要提高警惕了。 “常年虧損企業(yè)”成重點稽查對象 金稅三期再次升級之后，聯(lián)合合并后的國地稅，將快速對所有納稅人信息進(jìn)行整合。 1、增強(qiáng)金稅三期、加大稅收電子信息系統(tǒng)征管功能，強(qiáng)化對納稅人全面涉稅業(yè)務(wù)監(jiān)控功能，是首要任務(wù)。 2、提高應(yīng)對納稅人偷漏稅等稅收違法問題的技術(shù)手段。 3、讓納稅違法分子稅收違法成本進(jìn)一步增加（加大處罰力度和法律責(zé)任追究）。 4、通過媒體公開違法者信息，“一處失信、處處受限”，隨著國地稅合并，統(tǒng)一行動展開?！笆耪叽绮诫y行”成為現(xiàn)實。 稽查合并后的大數(shù)據(jù)儲存信息將更加全面，透明。日常監(jiān)管納稅評估及納稅人財務(wù)數(shù)字分析抓取比對，也會更加的精準(zhǔn)和便捷。所有數(shù)字分析隨著國地稅稽查合并，體現(xiàn)出更加的全面性和更強(qiáng)的針對性。 “常年虧損企業(yè)”注意了！企業(yè)常年虧損和微利，一直就是稅務(wù)稽查關(guān)注的要點，此次國地稅合并后，將進(jìn)一步追查虧損真假。別擔(dān)心，主要針對長虧不倒的企業(yè)。這里的“常虧不倒”，指的是企業(yè)常年虧損，但是還在茁壯成長，而且不差錢。 企業(yè)這些數(shù)據(jù)將會被稽查！ 1、企業(yè)的收入 如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入，那么，金稅三期可通過你的成本和費(fèi)用來比對你的利潤是否為負(fù)數(shù)，或是比對你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進(jìn)一步通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對出異常。 2、企業(yè)的成本費(fèi)用 如果你的企業(yè)長期購進(jìn)原材料或商品時暫估入庫；如果你的企業(yè)購進(jìn)原材料或商品為了價格低一點而不索要發(fā)票；如果你的企業(yè)計提了費(fèi)用而遲遲沒有費(fèi)用發(fā)票…… 3、企業(yè)的利潤 如果你的企業(yè)的利潤表中的利潤總額與企業(yè)所得稅申報表中的利潤總額不一致；如果你想'財不露白'，將利潤少報一部分…… 金稅三期大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤就是收入減去成本，算出你的利潤不會是什么難事，所以若你的利潤不一致或是少報了，都會被輕易查出來。 4、企業(yè)的庫存 一般來說，企業(yè)都會有庫存，包括原材料庫存和成品或半成品庫存。而且?guī)齑媪恳话愣荚谝粋€相對穩(wěn)定的值附近呈周期性波動。 如果你的企業(yè)只有銷售數(shù)據(jù)、而沒有購買數(shù)據(jù)或購買量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。 如果你的企業(yè)只有購買數(shù)據(jù)、而沒有銷售數(shù)據(jù)或銷售量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞增狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。 5、企業(yè)的銀行賬戶 如果你的企業(yè)銷售了一批貨物 ，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。 對于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識別出來的，可現(xiàn)在對于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會進(jìn)行分析并識別出異常。 6、企業(yè)的應(yīng)繳納稅額 如果你的企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配；如果你的企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配；如果你的企業(yè)繳納了地稅附加稅費(fèi)，但與國稅增值稅比對不一致；如果你的企業(yè)實收資本增資了，而印花稅卻為0；如果你的企業(yè)增值稅額偏低；如果你的企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率長期偏低；如果你的企業(yè)應(yīng)納稅額變動太大…… 以上問題，金稅三期都會識別出來的。金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產(chǎn)資本、國地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。 稅局查賬關(guān)注的重點和異常項！！ 15個重點關(guān)注點1：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出； 關(guān)注點2：是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況； 關(guān)注點3：向購貨方收取的各種價外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅； 關(guān)注點4：是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用； 關(guān)注點5：是否存在將資本性支出一次計入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整； 關(guān)注點6：企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放； 關(guān)注點7：增加實收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅； 關(guān)注點8：是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅，以及無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅； 關(guān)注點9：是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題； 關(guān)注點10：是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題； 關(guān)注點11：是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤； 關(guān)注點12：是否存在計提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整； 關(guān)注點13：是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承擔(dān)的社會保險等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題； 關(guān)注點14：是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整； 關(guān)注點15：是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整。 賬務(wù)處理出現(xiàn)這38個異常 肯定會被稅務(wù)稽查！ 企業(yè)在稅收繳納過程中，往往只關(guān)注各稅種繳納規(guī)定，卻忽視了財務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中出現(xiàn)的以下38個異常情況，務(wù)必警惕！ 1、商貿(mào)公司進(jìn)、銷嚴(yán)重背離，如大量購進(jìn)手機(jī)、銷售的卻是鋼材。 2、企業(yè)長期存在增值稅留抵異常現(xiàn)象。 3、企業(yè)增值稅稅負(fù)異常偏低。 4、企業(yè)增值稅稅負(fù)偏高異常。 5、公司常年虧損，導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率異常偏低。 6、公司自開業(yè)以來長期零申報。 7、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易。 8、企業(yè)的往來賬戶掛賬過大。 9、企業(yè)存貨過大。 10、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票 11、企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票。 12、公司繳納的增值稅與附加稅費(fèi)金額比對異常。 13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅。 14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常費(fèi)用。 15、企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)不一致異常。 16、增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負(fù)數(shù)異常。 17、增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預(yù)警。 18、無免稅備案但有免稅銷售額異常。 19、無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預(yù)警風(fēng)險。 20、開票項目與實際經(jīng)營范圍嚴(yán)重不符異常。 21、增值稅納稅申報表附表二“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”為負(fù)數(shù)異常。 22、公司只有銷項但是從來沒有進(jìn)項出現(xiàn)異常。 23、公司只有進(jìn)項但是從來沒有銷項出現(xiàn)異常。 24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。 25、新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。 26、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風(fēng)險。 27、個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風(fēng)險。 28、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的異常。 29 、個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現(xiàn)的異常風(fēng)險。 30、期間費(fèi)用率偏高異常 31、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。 32、大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常。 33、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費(fèi)等異常。 34、外埠進(jìn)項或銷項稅額比重嚴(yán)重過高異常。 35、增值稅專用發(fā)票用量變動異常。 36、納稅人銷售貨物發(fā)票價格變動異常。 37、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中。 38、企業(yè)大量存在“會務(wù)費(fèi)”“材料一批”“咨詢費(fèi)”“服務(wù)費(fèi)”“培訓(xùn)費(fèi)”等無證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。 最后給各位一些提醒： 1）無論政策、制度、系統(tǒng)怎么變化，對于那些合法、合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)來說都不會受到什么影響。 2）如果您的企業(yè)在賬面、發(fā)票、賬簿上有問題，就需要特別注意！金稅三期并庫后，企業(yè)將會面臨又一輪大清查，切勿心存僥幸！ 3）發(fā)票的問題，盡快進(jìn)行增值稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出和企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。賬簿的問題，盡快兩賬合一，通過庫存盤盈方式盡快補(bǔ)申報。臨時抱佛腳，還管用！ 財務(wù)人都在看 優(yōu)質(zhì)文章： 重磅消息！增值稅16%、10%分別降為13%、9%！國家剛剛明確！ 公轉(zhuǎn)私嚴(yán)查來了！2月1日起，這樣轉(zhuǎn)賬=違法！這樣發(fā)工資=偷稅！ 稅局緊急通知，2019工資+社保+申報+發(fā)票+匯算清繳+注銷新規(guī)開始，會計不學(xué)習(xí)根本沒法工作！ 稅總緊急通知！增值稅發(fā)票大改！3月1日起，開票和認(rèn)證都變了，不學(xué)習(xí)沒法工作！ 工資低于5000要不要填個稅?？郾恚?8個問題，稅總統(tǒng)一回復(fù)！ 緊急提醒！2019年發(fā)票報銷標(biāo)準(zhǔn)大變！現(xiàn)在起！這6種發(fā)票通通不能報銷了！   來源：江蘇稅務(wù)、北京稅務(wù)，快法務(wù)、中國稅務(wù)雜志社，郝老師說會計、財稅職場 |
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