個(gè)人所得稅法將個(gè)人收入分為綜合所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、利息所得、股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得七大類型，除了生產(chǎn)經(jīng)營所得自行申報(bào)之外，其他六種類型個(gè)人收入通常都是由企業(yè)支付個(gè)人，必須履行個(gè)稅代扣代繳義務(wù)，現(xiàn)將所有代扣代繳業(yè)務(wù)及注意事項(xiàng)歸為九類，列舉如下：

一、工資薪金

個(gè)人工資薪金個(gè)稅并入綜合所得，按照年度實(shí)施匯算清繳，每個(gè)月企業(yè)發(fā)放工資時(shí)按照個(gè)人提供信息實(shí)施累計(jì)預(yù)扣法，減除基本費(fèi)用扣除、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除后適用稅率3%—45%。次年3月到6月個(gè)人年度匯算清繳，個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)自行承擔(dān)。

二、勞務(wù)報(bào)酬

勞務(wù)報(bào)酬并入綜合所得，按照年度實(shí)施匯算清繳。但企業(yè)實(shí)際支付時(shí)仍應(yīng)履行代扣代繳個(gè)稅義務(wù)。

1、 減除20%費(fèi)用后按照20%—40%預(yù)扣（4000以內(nèi)按照800計(jì)算減除費(fèi)用）。預(yù)扣個(gè)稅方法如下：

2、按次扣除。需要判斷個(gè)人為連續(xù)性收入還是一次性收入，如為連續(xù)性收入，應(yīng)按一月為一次。

3、勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳不能減除專項(xiàng)附加扣除。

4、如果超過起征點(diǎn)（按次300—500，按月2萬），需要取得個(gè)人代開的發(fā)票。如個(gè)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)候已經(jīng)繳納個(gè)稅，無需代扣。但需要注意的是，如果個(gè)人代開發(fā)票時(shí)繳納稅款為預(yù)扣個(gè)稅，企業(yè)仍有扣繳義務(wù)，如果代開發(fā)票繳納個(gè)稅稅款為核定征收，企業(yè)無需代扣代繳。實(shí)務(wù)中越來越多省份，如廣西、黑龍江都發(fā)文，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在為個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬代開發(fā)票時(shí)不要征收個(gè)稅，而是由支付方企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)，這一點(diǎn)特別需要注意。

三、稿酬

1、減除20%費(fèi)用后再乘以70%計(jì)算應(yīng)稅收入；（4000以內(nèi)按照800計(jì)算減除費(fèi)用）

2、稿酬支付給個(gè)人時(shí)按照20%預(yù)扣個(gè)人所得稅。

3、按次預(yù)扣個(gè)稅，參與綜合所得個(gè)人年度匯算清繳，風(fēng)險(xiǎn)自行承擔(dān)。

4、稿酬所得是否也需要繳納增值稅，多地存在爭議，我們認(rèn)為應(yīng)屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征增值稅。理論上應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開免稅發(fā)票，實(shí)務(wù)中多未開具發(fā)票。

四、特許權(quán)使用費(fèi)

1、減除20%費(fèi)用計(jì)算應(yīng)稅收入（4000以內(nèi)按照800計(jì)算減除費(fèi)用）；

2、按照20%預(yù)扣。

3、按次預(yù)扣個(gè)稅，參與綜合所得個(gè)人年度匯算清繳，風(fēng)險(xiǎn)自行承擔(dān)。

4、個(gè)人轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用權(quán)是否繳納增值稅的問題，需要區(qū)分對(duì)待，如果屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以免征增值稅，如果屬于其他特許權(quán)，如商標(biāo)就需要繳納增值稅，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

五、利息

1、按照20%代扣代繳；

2、按照實(shí)際支付為一次；

3、如果超過起征點(diǎn)（按次300—500，按月2萬），需要取得個(gè)人代開的發(fā)票。如個(gè)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)候已經(jīng)繳納個(gè)稅，無需代扣。

六、股息紅利

1、企業(yè)應(yīng)按照20%代扣代繳；

2、按照實(shí)際支付為一次；

3、股息紅利不屬于增值稅應(yīng)稅行為，個(gè)人不繳納增值稅，企業(yè)也無需取得發(fā)票。

七、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)用

1、企業(yè)向個(gè)人支付財(cái)產(chǎn)租賃收入應(yīng)按照20%代扣代繳個(gè)稅。計(jì)算時(shí)可減除20%費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)稅收入，4000元以內(nèi)按照800直接減除。

2、按照實(shí)際支付為一次；

3、如果超過起征點(diǎn)（按次300—500，按月2萬），需要取得個(gè)人代開的發(fā)票。如個(gè)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)候已經(jīng)繳納個(gè)稅，無需代扣。

八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

1、按照20%代扣代繳；以轉(zhuǎn)讓價(jià)款減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2、按照實(shí)際支付為一次；

3、如果超過起征點(diǎn)（按次300—500，按月2萬），需要取得個(gè)人代開的發(fā)票。如個(gè)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)候已經(jīng)繳納個(gè)稅，無需代扣。

九、偶然所得

1、按照20%代扣代繳；

2、按照實(shí)際支付為一次；實(shí)務(wù)中企業(yè)支付給個(gè)人的偶然所得如營銷中的促銷禮品、會(huì)議中的獎(jiǎng)品等常常難以實(shí)施扣繳，帶來實(shí)際中的隱患。這一點(diǎn)特別需要注意。

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