關(guān)注點(diǎn)1：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

關(guān)注點(diǎn)2：是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況；

關(guān)注點(diǎn)3：向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按固定納稅；

關(guān)注點(diǎn)4：是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用；

關(guān)注點(diǎn)5：是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)項(xiàng)納稅調(diào)整；

關(guān)注點(diǎn)6：企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放；

關(guān)注點(diǎn)7：增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅；

關(guān)注點(diǎn)8：是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，以及無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；

關(guān)注點(diǎn)9：是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題；

關(guān)注點(diǎn)10：是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提等問題；

關(guān)注點(diǎn)11：是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)；

關(guān)注點(diǎn)12：是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整；

關(guān)注點(diǎn)13：是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題；

關(guān)注點(diǎn)14：是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；

關(guān)注點(diǎn)15：是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整。

賬務(wù)處理出現(xiàn)這38個(gè)異常要注意

企業(yè)在稅收繳納過程中，往往只關(guān)注各稅種繳納規(guī)定，卻忽視了財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中出現(xiàn)的以下38個(gè)異常情況，務(wù)必警惕！

1、商貿(mào)公司進(jìn)、銷嚴(yán)重背離，如大量購進(jìn)手機(jī)、銷售的卻是鋼材；

2、企業(yè)長(zhǎng)期存在增值稅留抵異常現(xiàn)象；

3、企業(yè)增值稅稅負(fù)偏低異常；

4、企業(yè)增值稅稅負(fù)偏高異常；

5、公司常年虧損，導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率異常偏低；

6、公司自開業(yè)以來長(zhǎng)期零申報(bào)；

7、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對(duì)公賬戶交易；

8、企業(yè)的往來賬戶掛賬過大；

9、企業(yè)存貨過大；

10、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的增值稅普通發(fā)票；

11、企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票；

12、公司繳納的增值稅與附加稅費(fèi)金額比對(duì)異常；

13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅；

14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個(gè)人的不正常使用；

15、企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致異常；

16、增值稅納稅申報(bào)表中的利潤(rùn)數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致異常；

17、增值稅申報(bào)表申報(bào)的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預(yù)警；

18、無免稅備案但有免稅銷售額異常；

19、無簡(jiǎn)易征收備案但有簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售額的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)；

20、開票項(xiàng)目與實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍嚴(yán)重不符異常；

21、增值稅納稅申報(bào)表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”為負(fù)數(shù)異常；

22、公司只有銷項(xiàng)但是從來沒有進(jìn)項(xiàng)出現(xiàn)異常；

23、公司只有進(jìn)項(xiàng)但是從來沒有銷項(xiàng)出現(xiàn)異常；

24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常；

25、新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常；

26、工資薪金的個(gè)人所得稅人均稅款偏低異常風(fēng)險(xiǎn)；

27、個(gè)人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

28、同一單位員工同時(shí)存在工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的異常；

29、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅申報(bào)的工資總額不符出現(xiàn)的異常風(fēng)險(xiǎn)；

30、期間費(fèi)用率偏高異常；

31、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常；

32、大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常；

33、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費(fèi)等異常；

34、外埠進(jìn)項(xiàng)或銷項(xiàng)稅額比重嚴(yán)重過高異常；

35、增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常；

36、納稅人銷售貨物發(fā)票價(jià)格變動(dòng)異常；

37、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中；

38、企業(yè)大量存在“會(huì)務(wù)費(fèi)”、“材料一批”、“咨詢費(fèi)”、“服務(wù)費(fèi)”、“培訓(xùn)費(fèi)”等無證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。

來源：中稅稅務(wù)、工人日?qǐng)?bào)